2011年注冊稅務(wù)師考試知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計算(2)

　　三、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅所得額=個人全年承包、承租經(jīng)營收入總額-每月2000元×12

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法

　　（一）應(yīng)納稅所得額

　　1.費(fèi)用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　2.次的規(guī)定

　?。?）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；

　?。?）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

　　此外，獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。

　?。ǘ?yīng)納稅額計算

　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　?。ㄈ榧{稅人代付稅款的計算方法

　　如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。

　?。?）不含稅收入額不超過3360元的：

　?、賾?yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）

　?、趹?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　（2）不含稅收入額超過3360元的：

　?、賾?yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）÷［（1-稅率×（1-20%）］

　?、趹?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表

　　級數(shù)不含稅勞務(wù)報酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）換算系數(shù)（%）

　　1未超過3360元的部分200無

　　2超過3360元～21000元的部分20084

　　3超過21000元～49500元的部分30200076

　　4超過49500元的部分40700068

　　五、稿酬所得的計稅方法

　?。ㄒ唬?yīng)稅所得額

　　稿酬所得以個人每次取得的收入、定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。費(fèi)用扣除計算方法與勞務(wù)報酬所得相同。

　?。ǘ┟看问杖氲拇_定

　　1.個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

　　2.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　3.個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

　　4.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。

　?。ㄈ?yīng)納稅額的計算方法——減征30%

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

　　實際繳納稅額=應(yīng)納稅額×（1-30%）

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計稅方法

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額

　　1.方法與勞務(wù)報酬所得的相同。

　　2.對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

　?。ǘ?yīng)納稅額計算

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　七、利息、股息、紅利所得的計稅方法

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得——般無費(fèi)用扣除

　　1.股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額；

　　2.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額；

　　3.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個人所得稅時，也暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。

　　八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額

　　1.依次扣除以下費(fèi)用：

　?。?）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

　?。?）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用（不超過800元）；

　?。?）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　應(yīng)納稅所得額的計算公式：

　　每次（月）收入超過4000元的：

　　應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）

　　2.稅率：

　?。?）財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

　?。?）個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。

　　4.應(yīng)納稅額的計算方法：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率