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中國注冊稅務師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

來源: 中國注冊稅務師協(xié)會 編輯: 2009/09/03 20:38:07 字體:

(2009年7月31日中稅協(xié)四屆二次理事會通過)

  第一章 總則

  第一條 為了加強行業(yè)管理,促進會員依法執(zhí)業(yè)、誠信服務,根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》、《中國注冊稅務師協(xié)會章程》和《注冊稅務師行業(yè)自律管理辦法(試行)》制定本辦法。

  第二條 中國注冊稅務師協(xié)會(以下簡稱“中稅協(xié)”)及地方注冊稅務師協(xié)會(以下簡稱“地方稅協(xié)”)對會員執(zhí)業(yè)違規(guī)實施懲戒適用本辦法。

  本辦法所稱會員,指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員,即稅務師事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師。

  第三條 對違規(guī)行為實施懲戒,應遵循客觀、公正的原則,堅持以事實為依據(jù),懲戒與教育相結合,保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

  第四條 會員對受到的懲戒享有陳述和申辯權利,對懲戒不服者,可以向地方稅協(xié)或中稅協(xié)提起申訴。

  第二章 懲戒的種類與適用

  第五條 會員在執(zhí)業(yè)過程中,違反注冊稅務師管理的法律、法規(guī)和章程的應給予懲戒,懲戒種類如下:

  (一)團體會員的懲戒種類分為:

  1、談話提醒、批評教育;

  2、責令檢討、道歉;

  3、通報批評、公開曝光;

  4、提請省級稅務機關暫停其執(zhí)業(yè),限期整改;

  5、取消團體會員資格并公告,同時提請省級稅務機關注銷執(zhí)業(yè)資格。

  (二)個人會員的懲戒種類分為:

  1、談話提醒、訓誡并責令改正;

  2、責令檢討、道歉;

  3、通報批評、公開曝光;

  4、提請省級稅務機關暫停其執(zhí)業(yè),限期改正;

  5、取消個人會員資格并公告,同時提請省級稅務機關注銷執(zhí)業(yè)資格。

  第六條 團體會員有下列行為之一的,應視情節(jié)不同給予談話提醒、批評教育;責令檢討、道歉:

  (一)變更名稱、章程、法人代表、合伙人、地址、合伙人協(xié)議等事項,未在規(guī)定時間內辦理備案手續(xù)的;

 ?。ǘ⒉环弦?guī)定條件的人員發(fā)展為出資人或合伙人的;

 ?。ㄈ┎话匆?guī)定與委托人簽訂書面合同的;

 ?。ㄋ模┎话磿婧贤?guī)定接受委托,不按規(guī)定保管、使用財務票據(jù)、業(yè)務檔案、代理服務專用文書的;

 ?。ㄎ澹┦杖?a href="http://odtgfuq.cn/zhuceshuiwushi/zcjx/" target="_blank" title="稅務代理" class="hotLink">稅務代理服務費不向委托人開具合法票據(jù)的;

 ?。┢赣米远悇諑熁蚱渌ぷ魅藛T不按《勞動法》的規(guī)定與其簽訂聘用合同,以及不按規(guī)定為聘用人員購買社會保險的;

  (七)進行不真實或不適當宣傳干擾公平競爭的;

  (八)允許或者默許受到停止執(zhí)業(yè)處罰的注冊稅務師繼續(xù)執(zhí)業(yè)的;

 ?。ň牛┪炊酱僮远悇諑熂皬臉I(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的;

 ?。ㄊ┪唇浥鷾噬米栽O立分支機構或變相設立分支機構的。

  第七條 團體會員有下列行為之一的給予通報批評、公開曝光:

 ?。ㄒ唬┠笤臁⑸⒉继摷偈聦?,損害、詆毀同行聲譽的;

 ?。ǘ┰陂_展業(yè)務中采取低于物價部門規(guī)定價格進行不正當競爭的;

  (三)接受轉所注冊稅務師執(zhí)業(yè)后縱容、利用或協(xié)助其從事有損于原稅務師事務所利益的;

 ?。ㄋ模┬孤┪腥松虡I(yè)秘密或個人隱私給當事人造成損失的;

 ?。ㄎ澹┎话匆?guī)定繳納會費的;

 ?。┎话匆?guī)定申報納稅的;

 ?。ㄆ撸┯猩虡I(yè)賄賂行為,情節(jié)較輕的。

  第八條 團體會員有下列行為之一的,提請省級稅務機關暫停執(zhí)業(yè),限期整改:

  (一)報送虛假財務報表的;

 ?。ǘ┎话磮?zhí)業(yè)準則操作造成重大業(yè)務質量事故的;

 ?。ㄈ﹪乐剡`規(guī)并阻擾或拒絕稅務機關和行業(yè)協(xié)會調查和檢查的;

 ?。ㄋ模┻`反稅收法律、法規(guī)的;

  (五)有商業(yè)賄賂行為,情節(jié)較重的。

  第九條 團體會員有下列行為之一的,取消其團體會員資格并公告,同時提請省級稅務機關注銷其執(zhí)業(yè)資格:

 ?。ㄒ唬┳缘怯洉r弄虛作假騙取稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格的;

 ?。ǘ﹪乐負p害行業(yè)聲譽,造成惡劣影響的;

 ?。ㄈ﹪乐剡`反稅收法律、法規(guī)的;

 ?。ㄋ模┯猩虡I(yè)賄賂行為,情節(jié)嚴重的。

  第十條 個人會員有下列行為之一的,視其情節(jié)輕重給予談話提醒、訓誡并責令改正;責令檢討、道歉:

 ?。ㄒ唬﹤€人私自接受委托,私自向委托人收取費用,或收取規(guī)定、約定之外費用或財物的;

  (二)超越委托權限從事注冊稅務師業(yè)務活動的;

  (三)代理企業(yè)申報納稅或出具涉稅報告,未按稅務機關或行業(yè)規(guī)定的程序或審核質量要求的;

 ?。ㄋ模闋帞垬I(yè)務向委托人作虛假承諾的;

 ?。ㄎ澹┻M行不真實宣傳的;

 ?。┰谑芡V箞?zhí)業(yè)處分期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的;

 ?。ㄆ撸o正當理由不參加行業(yè)教育培訓的;

 ?。ò耍┪窗匆?guī)定辦理調轉手續(xù)的。

  第十一條 個人會員有下列行為之一的,通報批評、公開曝光:

 ?。ㄒ唬┠笤?、散布虛假事實,損害、詆毀同行聲譽的;

 ?。ǘ┘俳瓒悇諜C關或稅務干部名義或其他違規(guī)手段進行不正當競爭,或向當事人索要財物和牟取利益的;

  (三)轉所的注冊稅務師損害原稅務師事務所利益的;

  (四)不按規(guī)定繳納會費的;

  (五)不按規(guī)定申報納稅的;

 ?。┮蚬ぷ鬟^錯導致執(zhí)業(yè)行為存在重大遺漏或者錯誤,給當事人或第三方造成損失的;

 ?。ㄆ撸┯猩虡I(yè)賄賂行為,情節(jié)較輕的。

  第十二條 個人會員有下列行為之一的,提請省級稅務機關暫停其執(zhí)業(yè),限期改正:

  (一)因違紀受處罰后不認真改正的;

  (二)不按執(zhí)業(yè)準則操作造成重大業(yè)務質量事故的;

 ?。ㄈ┻`反稅收法律、法規(guī)的;

 ?。ㄋ模┯猩虡I(yè)賄賂行為,情節(jié)較重的。

  第十三條 個人會員有下列行為之一的,取消其個人會員資格并公告,同時提請省級稅務機關注銷其執(zhí)業(yè)資格,禁止再從事行業(yè)工作:

 ?。ㄒ唬┩瑫r在兩個及兩個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)的;

 ?。ǘ┬孤段腥松虡I(yè)秘密或個人隱私,造成嚴重后果的;

  (三)有商業(yè)賄賂行為,情節(jié)嚴重的;

 ?。ㄋ模﹪乐剡`反稅收法律、法規(guī)的;

  (五)受到刑事處罰的。

  第十四條 團體會員或個人會員有下列情形之一的,可降低懲戒檔次:

 ?。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)且情節(jié)輕微的;

 ?。ǘ┏姓J違規(guī)并作出誠懇書面檢討的;

  (三)自覺改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的;

  (四)發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時采取有效措施,防止發(fā)生或減輕不良后果的;

 ?。ㄎ澹┲鲃酉蛴嘘P部門報告其違規(guī)行為的;

 ?。┮蚴芩嗣{迫做出違規(guī)行為的;

 ?。ㄆ撸┓e極主動配合有關部門查處違規(guī)行為的;

 ?。ò耍┯衅渌捎铚p輕懲戒情節(jié)的。

  第十五條 團體會員或個人會員有下列情形之一的,應提高懲戒檔次:

  (一)同時具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的;

  (二)違規(guī)行為造成嚴重后果的;

  (三)因違規(guī)行為曾受過行業(yè)懲戒處罰或行政處罰的;

 ?。ㄋ模εe報人、證人等有關人員有報復行為的;

 ?。ㄎ澹┻`規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后,隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關材料的;

 ?。┑种啤⒆钃险{查或監(jiān)管其違規(guī)行為的;

 ?。ㄆ撸掖芜`規(guī)又不改正錯誤的;

  (八)拒絕執(zhí)行行政或行業(yè)協(xié)會作出的懲戒決定的;

  (九)有其他應予從重懲戒情節(jié)的。

  第十六條 團體會員或個人會員違規(guī)受到懲戒,應追究團體會員負責人和相關人員的責任,并給予適當處分。

  第三章 懲戒程序

  第十七條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對懲戒事項實行分級負責,重大案件由中稅協(xié)負責辦理,其它案件由地方稅協(xié)辦理。

  第十八條 對投訴和相關部門移送的案件,由會長辦公會研究決定是否立案。

  第十九條 確定立案后,應組織人員對案件事實進行調查,并提出處理意見報會長辦公會審議。

  第二十條 懲戒決定經會長辦公會審議通過后,須向擬懲戒對象發(fā)出懲戒決定告知書,告知當事人初步認定的違規(guī)事實,擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)。

  第二十一條 當事人在收到告知書后的15個工作日內,如不服,可提交書面陳述與申辯理由。當事人未提交的視為放棄陳述與申辯權利。

  第二十二條 對于當事人的陳述與申辯應進行復查,復查結果報會長辦公會研究是否維持懲戒決定,會長辦公會的決定仍要告知當事人。

  第二十三條 懲戒對象對懲戒決定仍不服的,可提請中稅協(xié)或地方稅協(xié)常務理事會審議,常務理事會做出的決定為最終決定。

  第二十四條 地方稅協(xié)提請稅務機關注銷團體會員或個人會員執(zhí)業(yè)資格的,地方稅協(xié)應報經中稅協(xié)同意后向當?shù)囟悇諜C關提出。

  第四章 懲戒的回避

  第二十五條 有下列情形之一的,辦案人員應主動書面申請回避:

 ?。ㄒ唬┡c懲戒事項有直接利益關系的;

  (二)其它可影響懲戒事項決議的。

  第二十六條 當事人、投訴人有權對辦案人員提出回避,辦案前應將辦案人員名單告知當事人、投訴人。

  第二十七條 辦案人員的回避由會長辦公會決定。

  第五章 附則

  第二十八條 對會員違反行政法規(guī)或觸犯法律的,中稅協(xié)或地方稅協(xié)應及時移送行政機關或司法機關調查處理。

  第二十九條 對會員的懲戒決定,應記入中稅協(xié)或地方稅協(xié)會員誠信檔案。

  第三十條 本辦法所稱“當事人”是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會員。

  第三十一條 其他從業(yè)人員違規(guī)可比照本辦法執(zhí)行。

  第三十二條 本辦法由中協(xié)協(xié)負責解釋。

  第三十三條 本辦法自2009年8月1日起生效。

責任編輯:杜楠
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