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注會《審計》備考指導(dǎo):了解被審計單位的內(nèi)控

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/03/11 10:29:20 字體:

  老鼠如果不想成為貓的美食,就要自律,不可以亂跑亂竄,夾緊尾巴乖乖回洞里歇著去。

  那么被審計單位如果不想被得出否定、保留、無法表示意見,就要遵紀(jì)守法,設(shè)計合理的內(nèi)部控制,并且有效執(zhí)行。

  內(nèi)部控制要素:控制環(huán)境、風(fēng)險評估的過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。

  當(dāng)然,老鼠怎么找到躲避的地方,和貓沒有關(guān)系,貓關(guān)注的是,老鼠躲起來的地方能不能找到,并且老鼠是否真的躲在那個它認(rèn)為安全的地方。而注冊會計師也沒有必要知道被審計單位是怎么設(shè)計的內(nèi)部控制,我們只需知道,被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理,并且有效執(zhí)行。而且,注冊會計師只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制,與審計相關(guān)的控制,注冊會計師無需加以考慮。

  那么對內(nèi)部控制的了解要到什么程度呢?

  1、內(nèi)控的設(shè)計:一項控制單獨或者連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果控制設(shè)計不當(dāng),不需要再考慮是否得到執(zhí)行。

  2、獲得控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):可以實施詢問、觀察、檢查、穿行測試等風(fēng)險評估程序來獲取證據(jù)。

  3、步驟:

  識別需要降低那些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報

  記錄相關(guān)內(nèi)部控制

  評估控制的執(zhí)行(穿行測試)

 ?。?)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的

 ?。?)控制是否得到一貫執(zhí)行

 ?。?)控制由誰執(zhí)行

 ?。?)控制以何種方式運行

  評估內(nèi)控的設(shè)計

  經(jīng)過一系列的了解與尋找,如果老鼠找到了正確的位置,并且在那里呆著,那么就不會被貓逮到,如果地方不對,或者對方找對了,但是他沒去,又出去亂跑。那最后就只能出現(xiàn)在貓的餐桌上了。同樣,如果被審計單位內(nèi)控設(shè)計有效并合理執(zhí)行,那么重大錯報風(fēng)險較小,被出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計結(jié)論的概率也就小了。

  實戰(zhàn)演練

  1、注冊會計師通常實施下列( )風(fēng)險評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。

  A.詢問被審計單位的相關(guān)人員

  B.觀察特定控制的運用

  C.檢查相關(guān)文件和報告

  D.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)

  正確答案:ABCD

  2、下列不屬于控制活動內(nèi)容的有( )。

  A.信息處理

  B.組織結(jié)構(gòu)

  C.交易價值的計量

  D.適當(dāng)?shù)谋硎?

  正確答案:BCD

  控制活動包括:授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。所以,只有選項A屬于控制活動。


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