注會(huì)《審計(jì)》備考指導(dǎo)：了解被審計(jì)單位的內(nèi)控

　　老鼠如果不想成為貓的美食，就要自律，不可以亂跑亂竄，夾緊尾巴乖乖回洞里歇著去。

　　那么被審計(jì)單位如果不想被得出否定、保留、無(wú)法表示意見，就要遵紀(jì)守法，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制，并且有效執(zhí)行。

　　內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。

　　當(dāng)然，老鼠怎么找到躲避的地方，和貓沒(méi)有關(guān)系，貓關(guān)注的是，老鼠躲起來(lái)的地方能不能找到，并且老鼠是否真的躲在那個(gè)它認(rèn)為安全的地方。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有必要知道被審計(jì)單位是怎么設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，我們只需知道，被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理，并且有效執(zhí)行。而且，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，與審計(jì)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需加以考慮。

　　那么對(duì)內(nèi)部控制的了解要到什么程度呢？

　　1、內(nèi)控的設(shè)計(jì)：一項(xiàng)控制單獨(dú)或者連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮是否得到執(zhí)行。

　　2、獲得控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：可以實(shí)施詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)獲取證據(jù)。

　　3、步驟：

　　識(shí)別需要降低那些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

　　記錄相關(guān)內(nèi)部控制

　　評(píng)估控制的執(zhí)行（穿行測(cè)試）

　?。?）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　?。?）控制是否得到一貫執(zhí)行

　　（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行

　?。?）控制以何種方式運(yùn)行

　　評(píng)估內(nèi)控的設(shè)計(jì)

　　經(jīng)過(guò)一系列的了解與尋找，如果老鼠找到了正確的位置，并且在那里呆著，那么就不會(huì)被貓逮到，如果地方不對(duì)，或者對(duì)方找對(duì)了，但是他沒(méi)去，又出去亂跑。那最后就只能出現(xiàn)在貓的餐桌上了。同樣，如果被審計(jì)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)有效并合理執(zhí)行，那么重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較小，被出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論的概率也就小了。

　　實(shí)戰(zhàn)演練：

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列（ ）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。

　　A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的相關(guān)人員

　　B.觀察特定控制的運(yùn)用

　　C.檢查相關(guān)文件和報(bào)告

　　D.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）

　　正確答案：ABCD

　　2、下列不屬于控制活動(dòng)內(nèi)容的有（ ）。

　　A.信息處理

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.交易價(jià)值的計(jì)量

　　D.適當(dāng)?shù)谋硎?

　　正確答案：BCD

　　控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)。

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