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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題7
甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)更好的發(fā)展，將90%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付82000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。重組業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.500
B.495.45
C.485.45
D.400
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)本題的表述，該股權(quán)收購(gòu)符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，只就非股權(quán)支付的部分繳納企業(yè)所得稅。甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（90000-72000）×（8000÷90000）=1600（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1600×25%=400（萬(wàn)元）
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