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網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點,希望對廣大考生學習注會有幫助。
土地增值稅扣除項目:
建房地產(chǎn)的扣除項目 | 1.取得土地使用權所支付的金額 | 土地使用權支付的地價款 | 出讓方式為土地出讓金 | ||
行政劃撥方式為補交的土地出讓金 | |||||
轉讓方式為實際支付的地價款 | |||||
繳納的有關稅費,如契稅、登記、過戶手續(xù)費。 | |||||
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 | 土地征用及拆遷補償費(含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用 | ||||
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用 | 分攤利息支出,并提供證明的。 | 利息+(1+2)×5%以內 | |||
不能分攤利息支出, 或不能提供證明的。 | (1+2)×10%以內 | ||||
注意: ①超過上浮幅度的部分不允許扣除。 ②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 ③全部使用自有資金,沒有利息支出的,按以上方法扣除。 ④有金融機構和其他機構借款的,不能同時適用兩種辦法。 ⑤清算時,已開發(fā)成本的利息支出,應調至財務費用中扣。 | |||||
新建房地產(chǎn)的扣除項目 | 4.稅金 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 營業(yè)稅+城建稅+教育費附加 | ||
其他企業(yè) | 營業(yè)稅+印花稅+城建稅+教育費附加 | ||||
5.加扣 | 房地產(chǎn)開發(fā)納稅人 | (1+2)×20% | |||
舊房及 建筑物 | 房屋及建筑物的評估價格 | 有評估價 | 重置成本價×成新度折扣率 | ||
無評估價有發(fā)票 | 發(fā)票金額×[1+(售房發(fā)票年-購房發(fā)票年)×5%] | ||||
取得土地使用權所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用 | |||||
轉讓環(huán)節(jié)的稅金 |
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