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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):增值稅的征稅范圍

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/01/24 15:36:36 字體:

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一般規(guī)定(1)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物; (2)提供加工、修理修配勞務(wù);
視同銷(xiāo)售
(八項(xiàng))
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo); (2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目; (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
兼營(yíng)納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的,一律從高從重計(jì)稅
納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額
納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,不得免稅、減稅
混合銷(xiāo)售一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物,又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
特點(diǎn):銷(xiāo)售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系
基本規(guī)定:按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。一般情況下,交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交增值稅,交納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交營(yíng)業(yè)稅
特殊規(guī)定:納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額:
(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為
(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

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