掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。
企業(yè)繳費(fèi)部分以前年度未扣繳稅款的,按以下規(guī)定計(jì)算稅款:
?。ㄒ唬⒁郧澳甓任纯劾U稅款的企業(yè)繳費(fèi)累計(jì)額按所屬納稅年度分別計(jì)算每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款,在此基礎(chǔ)上匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計(jì)數(shù)。
?。ǘ┰谟?jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款時(shí),首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確定職工個(gè)人適用稅率,然后按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
1.職工月平均工資額的計(jì)算公式:
職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計(jì)算繳納年金費(fèi)用的工資合計(jì)數(shù)÷企業(yè)實(shí)際繳納年金費(fèi)用的月份數(shù)
上式工資合計(jì)數(shù)不包括未計(jì)提企業(yè)年金的獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等。
2.職工個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式:
納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款=當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)合計(jì)數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)
上式計(jì)算結(jié)果如小于0,適用稅率調(diào)整為5%,據(jù)此計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
3.企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)計(jì)算公式:
企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額=∑各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額
各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額=∑納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
【舉例說(shuō)明】2011年3月份,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn),甲某所在的企業(yè)2010年1月份建立了年金制度,但企業(yè)為甲某所繳納的年金均未扣繳其個(gè)人所得稅,其中甲某2010年1月至12月的企業(yè)為其計(jì)算繳納年金費(fèi)用的工資合計(jì)數(shù)為78000元,企業(yè)為其繳納年金合計(jì)為3120元;2011年1月至2月的企業(yè)為其計(jì)算繳納年金費(fèi)用的工資合計(jì)數(shù)為20000元,企業(yè)為其一次性繳納本年兩個(gè)月的年金為800元;上述年度企業(yè)均未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅。計(jì)算甲某年金應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
【解析】先計(jì)算甲某2010年月平均工資額:78000÷12=6500,6500-2000=4500元,應(yīng)適用個(gè)人所得稅稅率:15%,速算扣除數(shù)125,企業(yè)為甲某繳納的2010年度企業(yè)年金3120元應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3120×15%-125=343(元)。甲某2011年月平均工資額:20000÷2=10000,10000-2000=8000(元),應(yīng)適用個(gè)人所得稅稅率:20%,速算扣除數(shù)375,企業(yè)為甲某繳納的2011年度企業(yè)年金800元應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=800×20%-375=-215小于0元,那其適用稅率則調(diào)整為5%,據(jù)此計(jì)算老王繳納的2011年度企業(yè)年金800元應(yīng)補(bǔ)繳稅款=800×5%=40(元)。那甲某2010年1月到2011年2月取得的年金應(yīng)補(bǔ)繳稅款=343+40=383(元)。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)