新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《審計》知識問答：內(nèi)部控制與控制測試
問：被審計單位整體層面內(nèi)部控制與控制測試有何不同？
答：1.了解內(nèi)部控制[內(nèi)容、程序、必要性]
了解內(nèi)部控制，包括以下兩個內(nèi)容：
1評價控制設計的合理性：一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報
2確定控制是否得以執(zhí)行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。
注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：
1詢問被審計單位人員[評價設計是否得以執(zhí)行]
2觀察特定控制的運用[是否得以執(zhí)行]
3檢查文件和報告[評價設計是否得以執(zhí)行]
4追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試。[是否得以執(zhí)行]
注冊會計師在每項財務報表審計業(yè)務中都要了解內(nèi)部控制。
2.控制測試[內(nèi)容、程序、必要性]
控制測試是指評價內(nèi)部控制運行有效性的審計程序。評價的內(nèi)容包括控制：
1在所審計期間的相關時點是如何運行的。
2是否得到一貫執(zhí)行。
3由誰或以何種方式執(zhí)行。
在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察。
控制測試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：1在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的2僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
3.兩者的區(qū)別
1程序所屬的類型不同：了解內(nèi)部控制屬于風險評估程序，控制測試屬于進一步審計程序。
2目的不同：了解的目的是評價控制的設計、確定控制是否執(zhí)行，控制測試的目的是評價控制的執(zhí)行效果。
3程序有所不同：穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，重新執(zhí)行主要用于控制測試。
4必要性不同：了解內(nèi)部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。
5程序的范圍不同：在了解控制是否得到執(zhí)行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制運行的有效性時，需要抽取足夠數(shù)量的交易檢查或?qū)Χ鄠€不同時點觀察。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號