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注冊會計師考試《會計》練習題：遞延所得稅資產(chǎn)
單項選擇題
◎甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎(chǔ)為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）元。
A．0
B．100（借方）
C．600（借方）
D．100（貸方）
正確答案：B
答案解析：遞延所得稅的確認應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2000×25％＝500（元）
2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2400×25％＝600（元）
2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（元）
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