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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題：遞延所得稅
單項(xiàng)選擇題
◎按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。
A．因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)
B．期末因公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值
C．企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
D．企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
正確答案：B
答案解析：選項(xiàng)A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)，其所產(chǎn)生暫時(shí)性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認(rèn)。
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