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注冊(cè)會(huì)計(jì)師微學(xué)習(xí)筆記:遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/05/04 11:15:36 字體:

  遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則:

  1.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。

  2.確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

  在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間內(nèi),企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的影響,使得與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);企業(yè)有明確的證據(jù)表明其于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額,進(jìn)而利用可抵扣暫時(shí)性差異的,則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  3.對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn):一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回;二是未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

  4.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

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