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注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》微學(xué)習(xí)筆記:金融資產(chǎn)處置損益

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/12/12 13:43:47 字體:

  網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計(jì)師考試科目里的重要知識點(diǎn),希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。

 ?。?)可供出售金融資產(chǎn):

  處置投資收益、處置損益=公允售價(jià)-初始投資成本

  或=公允售價(jià)-賬面價(jià)值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額;

  注意:如果是股票類投資,那么計(jì)提減值損失之后市價(jià)又上升了,我們的處理是:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

  貸:資本公積——其他資本公積

  那么該公式中的“資本公積的轉(zhuǎn)入”指的就是轉(zhuǎn)回的資本公積。

  如果是債券類投資,那么計(jì)提減值損失之后市價(jià)又上升了,我們的處理是:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

  貸:資產(chǎn)減值損失【這里是先將以前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失沖完】

  資本公積——其他資本公積【差額】

  那么該公式中的“資本公積的轉(zhuǎn)入”指的就是把資產(chǎn)減值損失沖完之后計(jì)入到資本公積的金額。

 ?。?)交易性金融資產(chǎn)的處置損益(處置營業(yè)利潤)=公允售價(jià)-處置時的賬面價(jià)值

  交易性金融資產(chǎn)的處置投資收益=公允售價(jià)-初始投資成本

 ?。?)其他的資產(chǎn),像持有至到期投資的處置損益=公允售價(jià)-處置時賬面價(jià)值,長期股權(quán)投資的處置損益=公允售價(jià)-處置時賬面價(jià)值+資本公積的調(diào)整。

 ?。?)投資性房地產(chǎn)的處置損益=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本+資本公積轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的金額。

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