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2012注冊會計師風(fēng)險管理知識點：內(nèi)部控制缺陷的認定
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識點二十一、內(nèi)部控制缺陷的認定
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制缺陷的分類
1、按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類
按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。
企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)
2、按照內(nèi)部控制嚴重程度分類
企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
?。?）重大缺陷（也稱實質(zhì)性漏洞）
?。?）重要缺陷
?。?）一般缺陷
（二）內(nèi)部控制認定程序與整改
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