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2012注會《財務成本管理》知識點預習：短期借款
注冊會計師考試《財務成本管理》科目
第十五章 營運資本籌資
知識點八、短期借款
?。?）借款的信用條件
?、傩刨J限額
信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。銀行不會承擔法律責任。
?、谥苻D信貸協(xié)定
周轉信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。
企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。
③補償性余額
補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。
對于借款企業(yè)來講，補償性余額則提高了借款的實際利率。
④借款抵押
銀行向財務風險較大或信譽不好的企業(yè)發(fā)放貸款，風險很大的，為了控制風險，銀行會要求借款企業(yè)提供抵押品擔保。
抵押借款的成本通常高于非抵押借款。因為銀行主要向信譽好的客戶提供非抵押借款，而將抵押借款視為一種風險投資，故而收取較高的利率。同時銀行管理抵押貸款比管理非抵押貸款困難，為此往往另外收取手續(xù)費。
?、輧斶€條件
貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還兩種方式。
【提示】分期等額償還，會導致實際貸款利率的提高。原因在于分期償還，使得貸款的平均使用數(shù)額低于貸款額。一般來說企業(yè)不希望采用分期等額償還方式，而是愿意在貸款到期日一次償還，因為分期償還會加大貸款的實際利率。
?。?）短期借款利息的支付方法
| 收款法 | 借款到期時向銀行支付利息?！?/td> |
| 貼現(xiàn)法 | 銀行發(fā)放貸款時先從本金中扣除利息，到期時償還全部本金。 該方法下，實際利率大于名義利率。 【例】某企業(yè)從銀行貸款10000元，期限1年，年利率（即名義利率）為8%，利息額為800元。按照貼現(xiàn)法付息，企業(yè)實際可利用的貸款為9200元，該項貸款的實際利率為：800/9200＝8.7%?！?/td> |
| 加息法 | 分期等額償還本息。在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)名義利率計算的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。 在加息法付息的情況下，由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付了全額利息。這樣，企業(yè)所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。 【例】某企業(yè)借入（名義）年利率為12% 的貸款20000元，分12個月等額償還本金。實際利率＝（20000*12%）/（20000÷2）＝24%?！?/td> |
【聯(lián)系】收款法、貼現(xiàn)法、加息法、補償性余額的名義利率與實際利率比較
| 收款法 | 實際利率＝名義利率 |
| 貼現(xiàn)法 | 實際利率＞名義利率 |
| 加息法 | 實際利率＞名義利率 |
| 補償性余額 | 實際利率＞名義利率 |
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