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通過“營業(yè)稅金及附加”核算的稅種:
消費(fèi)稅(銷售應(yīng)稅商品);
營業(yè)稅(銷售應(yīng)稅商品,出租無形資產(chǎn),投資性房地產(chǎn));
資源稅(銷售有關(guān)礦產(chǎn)資源/產(chǎn)品);
土地增值稅(房地產(chǎn)企業(yè));
城市維護(hù)建設(shè)稅。
通過“管理費(fèi)用”核算的稅種:
房產(chǎn)稅,土地使用稅,車船稅,印花稅。
不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算,直接支付的稅種:
印花稅,耕地占用稅。
可抵扣增值稅的情況:
購入機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅;
一般納稅人購入的免稅產(chǎn)品(農(nóng)產(chǎn)品,古舊圖書);
發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)時(shí)加計(jì)的7%可抵扣增值稅。
不可抵扣增值稅的情況:
小規(guī)模納稅人支付的增值稅進(jìn)入購入貨物的成本;
視同銷售的情況(自產(chǎn),委托加工或購賣的貨物分配給股東或投資者,或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等行為);
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,免稅項(xiàng)目(建造非經(jīng)營生產(chǎn)用的固定自產(chǎn));
原因購入固定自產(chǎn)而產(chǎn)生的可抵扣增值稅,非正常損毀后需要轉(zhuǎn)出。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理:
委托方回收加工后的材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所支付的消費(fèi)稅可抵扣(借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅);
委托方回收加工后的材料直接用于銷售的(借:原材料等)。
資源稅的處理(這個(gè)稅挺有意思的,基本上都涉及到了):
自用礦產(chǎn)資源交的資源稅:進(jìn)入“生產(chǎn)成本”;
出售礦產(chǎn)資源交的資源稅:進(jìn)入“營業(yè)稅金及附加”;
收購未稅礦產(chǎn)資源交的資源稅:進(jìn)入“原材料”;
外購液體鹽用于加工固體鹽交的資源稅:進(jìn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”(即可抵扣,賣出加工完的固體鹽時(shí)只需繳納賣出時(shí)的差額)。
土地增值稅:
房地產(chǎn)企業(yè):進(jìn)“營業(yè)稅金及附加”;
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán):進(jìn)“固定資產(chǎn)清理”,“在建工程”。
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