注會(huì)輔導(dǎo)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則術(shù)語表

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　可接受的水平：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以容忍的對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則所產(chǎn)生不利影響的最大程度。一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)時(shí)所能獲得的所有具體事實(shí)和情況后，很可能認(rèn)為該不利影響并不損害遵循職業(yè)道德基本原則。

　　關(guān)聯(lián)實(shí)體：是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：

　?。ㄒ唬┠軌?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體重要；

　?。ǘ┰诳蛻魞?nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要；

　?。ㄈ┦艿娇蛻糁苯踊蜷g接控制的實(shí)體；

　　（四）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）重要；

　　（五）與客戶處于同一控制下的實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。

　　經(jīng)濟(jì)利益：因持有某一實(shí)體的股權(quán)、債券和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益，包括為取得這種利益享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

　　直接經(jīng)濟(jì)利益：是指下列經(jīng)濟(jì)利益：

　　（一）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；

　?。ǘ﹤€(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟(jì)利益：是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　審計(jì)項(xiàng)目組：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)成立的項(xiàng)目組。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員，通常也被視為審計(jì)項(xiàng)目組成員。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常包括：

　　（一）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；

　?。ǘ閳?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢的人員；

　?。ㄈ?duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制的人員，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

　　關(guān)鍵審計(jì)合伙人：是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。

　　審閱項(xiàng)目組：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)成立的項(xiàng)目組。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審閱業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審閱業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員，通常也被視為審閱項(xiàng)目組成員。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審閱業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常包括：

　?。ㄒ唬?duì)審閱項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議、以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；

　　（二）為執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢的人員；

　?。ㄈ?duì)審閱業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制的人員，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

　　鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)成立的項(xiàng)目組。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常也視為鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員：

　　（一）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；

　?。ǘ閳?zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢的人員；

　?。ㄈ?duì)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制的人員，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

　　外部專家：在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外擁有特殊技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。外部專家不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的雇員，接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘請(qǐng)，協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　網(wǎng)絡(luò)：是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：

　?。ㄒ唬┕蚕硎找婊蚍謸?dān)成本；

　　（二）共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；

　?。ㄈ┕蚕斫y(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；

　?。ㄋ模┕蚕硗唤?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；

　?。ㄎ澹┦褂猛黄放?；

　?。┕蚕碇匾膶I(yè)資源。

　　網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所：屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。

　　項(xiàng)目合伙人：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告上簽字的合伙人。在有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目合伙人是指主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有同等職位的高級(jí)管理人員。

　　如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。

　　近親屬：包括主要近親屬和其他近親屬。

　　主要近親屬：是指配偶、父母或子女。

　　其他近親屬：是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

　　專業(yè)服務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的需要會(huì)計(jì)或相關(guān)技能的服務(wù)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢和財(cái)務(wù)管理等服務(wù)。

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