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注冊會計師：每日一練《會計》(舊制度)（2009.5.18）
多項選擇題
◎下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（ ?。?。
A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元
B.一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以l 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，當(dāng)期期末按照持股比例計算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會計賬面價值為l 050萬元，而其計稅基礎(chǔ)依然為1 000萬元
C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0.一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元
D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)l00％的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0
E.企業(yè)持有的某項投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33％，則該項應(yīng)收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎(chǔ)為可從未來期間經(jīng)濟利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是免稅的，其計稅基礎(chǔ)等同于賬面價值
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2009年5月18日
責(zé)任編輯：熊貓
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