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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、A
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)。內(nèi)部控制活動的目標(biāo)包括合規(guī)、運(yùn)營和財(cái)務(wù)報(bào)告。
2、C
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。
3、B
【答案解析】本題考核我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展。2008年6月28日,財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)(包括上市公司)執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實(shí)施內(nèi)部控制。
4、C
【答案解析】本題考核控制活動。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù),防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式,相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理和工會主席,工會主席并不會負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù),所以這兩個不屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。
5、D
【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)銷售政策和策略不當(dāng),市場預(yù)測不準(zhǔn)確,銷售渠道管理不當(dāng),可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。(2)客戶信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),賬款回收不力等,可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。(3)銷售過程存在舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
6、D
【答案解析】本題考核審計(jì)委員會的監(jiān)察職能。審計(jì)報(bào)告是由內(nèi)部審計(jì)師編制的,所以選項(xiàng)D不正確。
7、A
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。COSO報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)定義為“一個事件或環(huán)境帶來不利后果的可能性”,闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系:“當(dāng)你在把握機(jī)會和管理風(fēng)險(xiǎn)時,你也正在實(shí)施控制。”即內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。
8、B
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。制衡性原則是指,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運(yùn)營效率。
9、B
【答案解析】本題考核及時披露信息和提高透明度。及時且公正地披露信息最主要方法之一是年度報(bào)告。
10、D
【答案解析】本題考核審計(jì)委員會的成員組成。審計(jì)委員會是董事會下轄的委員會,全部由獨(dú)立、非行政董事組成,他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。
11、C
【答案解析】《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。注冊會計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見并提供合理保證。
12、A
【答案解析】這屬于內(nèi)部控制五要素之一:內(nèi)部環(huán)境里的社會責(zé)任。主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù),合同)、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。
13、A
【答案解析】多用于企業(yè)層面評價的方法是調(diào)查問卷。實(shí)地查驗(yàn)和審閱與檢查適用于業(yè)務(wù)層面。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評價的階段。
14、B
【答案解析】審計(jì)委員會應(yīng)全部由獨(dú)立董事組成,選項(xiàng)B正確。
15、C
【答案解析】內(nèi)部控制的原則
全面性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運(yùn)營效率。適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
成本效益原則又稱為成本與效率效果原則,就是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
二、多項(xiàng)選擇題
1、AD
【答案解析】股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利,依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會對股東(大)會負(fù)責(zé)、依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)、并按股東(大)會的有關(guān)議決,設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會,明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序,為董事會科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項(xiàng)、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
2、ABD
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價,應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)與實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。
3、AD
【答案解析】董事長與總經(jīng)理屬于不相容職務(wù),所以選項(xiàng)A是答案;采購合同的訂立與審批屬于不相容職務(wù),所以選項(xiàng)D是答案。比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額屬于同一個人的職責(zé),每日的經(jīng)營現(xiàn)金收入存入銀行是出納的職責(zé),所以選項(xiàng)B、C不是不相容職務(wù)。
4、CD
【答案解析】內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查;專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。
5、AC
【答案解析】選項(xiàng)B屬于采購業(yè)務(wù)的控制措施。選項(xiàng)D的做法是正確的。
6、BD
【答案解析】董事會應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會,或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作,選項(xiàng)B錯誤。在內(nèi)部控制架構(gòu)中,風(fēng)險(xiǎn)評估可被描述為一個兩步式程序。第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法,評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率,以及其為企業(yè)帶來的影響程度;第二步是對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。隨之而來的是企業(yè)可利用風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果為依據(jù),考慮如何對重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理及采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對風(fēng)險(xiǎn)行動,選項(xiàng)D錯誤。
7、ABC
【答案解析】銷售業(yè)務(wù)相關(guān)涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)銷售政策和策略不當(dāng),市場預(yù)測不準(zhǔn)確,銷售渠道管理不當(dāng);(2)客戶信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),賬款回收不力;(3)銷售過程存在舞弊行為。
8、ABC
【答案解析】信息披露的內(nèi)容包括但不限于三大部分:一是財(cái)務(wù)會計(jì)信息;二是非財(cái)務(wù)會計(jì)信息;三是審計(jì)信息。
9、ABCD
【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的采購業(yè)務(wù)。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號—采購業(yè)務(wù)》中的采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)采購計(jì)劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。
10、BCD
【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的全面預(yù)算。實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。(2)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。(3)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。
11、AB
【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同,可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。
12、ABCD
【答案解析】本題考核審計(jì)委員會的監(jiān)察角色。審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核,即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。
13、ACD
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的應(yīng)用。出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬,會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬;主管會計(jì)登記總分類賬,因此選項(xiàng)B符合內(nèi)部控制規(guī)范的要求。
14、ACD
【答案解析】本題考核《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》?!镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》有三個維度,第一維是企業(yè)的目標(biāo),第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素,第三維是企業(yè)的各個層級。
15、ABCD
【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的采購業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)采購計(jì)劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。
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