2014年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、A

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的三項目標。內(nèi)部控制活動的目標包括合規(guī)、運營和財務報告。

　　2、C

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展。2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。

　　4、C

　　【答案解析】本題考核控制活動。不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。行政部門經(jīng)理和工會主席，工會主席并不會負責到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務，所以這兩個不屬于不相容職務；選項A、B、D都屬于不相容職務。

　　5、D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的銷售業(yè)務。銷售業(yè)務需關注的主要風險包括：（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

　　6、D

　　【答案解析】本題考核審計委員會的監(jiān)察職能。審計報告是由內(nèi)部審計師編制的，所以選項D不正確。

　　7、A

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制與風險管理的關系。COSO報告將風險定義為“一個事件或環(huán)境帶來不利后果的可能性”，闡明了風險管理和內(nèi)部控制的關系：“當你在把握機會和管理風險時，你也正在實施控制。”即內(nèi)部控制包含風險管理。

　　8、B

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。制衡性原則是指，內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成互相制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

　　9、B

　　【答案解析】本題考核及時披露信息和提高透明度。及時且公正地披露信息最主要方法之一是年度報告。

　　10、D

　　【答案解析】本題考核審計委員會的成員組成。審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。

　　11、C

　　【答案解析】《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見并提供合理保證。

　　12、A

　　【答案解析】這屬于內(nèi)部控制五要素之一：內(nèi)部環(huán)境里的社會責任。主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質量（含服務，合同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。

　　13、A

　　【答案解析】多用于企業(yè)層面評價的方法是調查問卷。實地查驗和審閱與檢查適用于業(yè)務層面。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段。

　　14、B

　　【答案解析】審計委員會應全部由獨立董事組成，選項B正確。

　　15、C

　　【答案解析】內(nèi)部控制的原則

　　全面性原則強調內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　重要性原則在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應該關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

　　制衡性原則內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。適應性原則內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　成本效益原則又稱為成本與效率效果原則，就是指內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

　　二、多項選擇題

　　1、AD

　　【答案解析】股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責、依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權、并按股東（大）會的有關議決，設立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

　　2、ABD

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應當以組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等應用指引為依據(jù)，結合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設計與實際運行情況進行認定和評價。

　　3、AD

　　【答案解析】董事長與總經(jīng)理屬于不相容職務，所以選項A是答案；采購合同的訂立與審批屬于不相容職務，所以選項D是答案。比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額屬于同一個人的職責，每日的經(jīng)營現(xiàn)金收入存入銀行是出納的職責，所以選項B、C不是不相容職務。

　　4、CD

　　【答案解析】內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

　　5、AC

　　【答案解析】選項B屬于采購業(yè)務的控制措施。選項D的做法是正確的。

　　6、BD

　　【答案解析】董事會應下設戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，選項B錯誤。在內(nèi)部控制架構中，風險評估可被描述為一個兩步式程序。第一步是采用定性與定量相結合的方法，評估風險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度；第二步是對識別的風險進行分析和排序。隨之而來的是企業(yè)可利用風險分析的結果為依據(jù)，考慮如何對重要風險進行管理及采取適當?shù)膽獙︼L險行動，選項D錯誤。

　　7、ABC

　　【答案解析】銷售業(yè)務相關涉及的風險包括：（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當；（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力；（3）銷售過程存在舞弊行為。

　　8、ABC

　　【答案解析】信息披露的內(nèi)容包括但不限于三大部分：一是財務會計信息；二是非財務會計信息；三是審計信息。

　　9、ABCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的采購業(yè)務?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號—采購業(yè)務》中的采購是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。采購業(yè)務需關注的主要風險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　10、BCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的全面預算。實行全面預算管理需關注的主要風險包括：（1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（3）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

　　11、AB

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序。按照內(nèi)部控制本質上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

　　12、ABCD

　　【答案解析】本題考核審計委員會的監(jiān)察角色。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

　　13、ACD

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的應用。出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬，因此選項B符合內(nèi)部控制規(guī)范的要求。

　　14、ACD

　　【答案解析】本題考核《企業(yè)風險管理—整合框架》。《企業(yè)風險管理—整合框架》有三個維度，第一維是企業(yè)的目標，第二維是全面風險管理要素，第三維是企業(yè)的各個層級。

　　15、ABCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的采購業(yè)務。采購業(yè)務需關注的主要風險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

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