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中級職稱《經(jīng)濟法》:準確把握增值稅與消費稅知識點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/03/16 15:12:37  字體:

  中級經(jīng)濟法第六章、第七章是2010年新增的稅法內(nèi)容,難點較多,學習起來很麻煩。這兩章都沒有什么特別好的學習方法,多做題是理解掌握這兩章并最終達到考試要求的最好辦法。

  我們結(jié)合一道例題來分析一下相關(guān)的知識點應用,我主要目的是說一下做題的思路。

  例:某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

 ?、黉N售A產(chǎn)品收入為80萬元(不含增值稅),負責運送A產(chǎn)品而取得的運輸收入為8萬元。

 ?、谝袁F(xiàn)金折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元(不含增值稅),現(xiàn)金折扣額20萬元。

 ?、塾捎诋a(chǎn)品質(zhì)量問題,購買方退貨18萬元,但尚未收到應退還的增值稅專用發(fā)票。

  ④將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元(同類不含稅市價)、用于翻修辦公樓12萬元(同類不含稅市價)。

  ⑤當月第一批購進原材料160萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元,貨款已經(jīng)全部支付,取得的防偽稅控發(fā)票已通過認證,但當月驗收入庫的原材料價款130萬元。

  ⑥當月還購進了25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。

  該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。

  做上面的例題可以帶動增值稅的很多甚至是全部知識點:

  1.首先要分辨納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,不同的納稅人稅額計算方法不同,本題是一般納稅人,這時我們就應該想到“銷項-進項”的公式,可以預見題中的條件無非是“銷項”或“進項”的判斷。上述納稅人的判斷和詳細的計算方法、銷項進項的判斷只記憶書上的知識點是不夠的,還要通過多做題和書上的知識點互動,真正的理解這些知識點。

  2.具體的看題目中每個條件是銷項還是進項,屬于什么征稅范圍,數(shù)額含不含稅,適用稅率是什么。

  條件①銷售A產(chǎn)品并取得運輸收入,這是銷項,屬于銷售貨物的征稅范圍(征稅范圍有銷售貨物、提供應稅勞務(wù)和進口貨物三類),其中運輸收入是價外費用,銷售產(chǎn)品收入注明是不含稅的,運輸收入價外費用則是含稅的,它們的適用稅率都是17%,特別注意,要分清“運輸”項是收入還是支出,收入屬于銷項,支出屬于進項,這里是考試易錯的地方。

  條件②和條件④分別是增值稅的特殊銷售方式(折扣銷售)和視同銷售,這些知識點需要多做題才能準確把握。

  條件③屬于對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的考核,沒有增值稅發(fā)票的退還,當月就不能計減銷項。

  條件⑤、⑥是進項的判斷,⑤需要判斷進項稅以認證發(fā)票為準還是以驗收入庫原材料為準,⑥屬于不得抵扣進項稅的范圍。

  分析完例題,答案不再提供了,這里主要提供一個做題的思路。

  由于稅法的知識點太多,上面分析例題的思路也顯得相當雜亂,但我們應該清楚的知道,稅法的目的主要是為了制定統(tǒng)一的標準,以計算出納稅人應繳納的稅額,想要準確把握稅法的知識點并應用到計算應納稅額上,就必須做大量的習題,只有這樣,我們才能理解并準確把握所有的知識點。

  大量做題,準確把握知識點。增值稅、消費稅以及第六章的企業(yè)所得稅都是這樣的道理。

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