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《中級會計實務》微筆記：長期股權投資
企業(yè)持有的長期股權投資，按照會計準則規(guī)定應區(qū)別對被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場、公允價值能否可靠取得等分別采用成本法及權益法進行核算。對于采用權益法核算核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應當考慮該項投資的持有意圖。
1．如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則：
?。?）因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響；
?。?）因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；
（3）因確認應享有被投資單位其他權益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉回。
因此，在準備長期持有的情況下，對于采用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。
2．對于采用權益法核算的長期股權投資，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。
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