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《中級會計實務》論壇筆記：所得稅核算基本程序
| 所得稅核算的基本程序 ①確定資產、負債的賬面價值和計稅基礎； ②比較資產和負債的賬面價值和計稅基礎，對于兩者之間的差異，除準則規(guī)定的特殊情況，應分別確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債； ③就當期發(fā)生的交易或事項確定應納稅所得額，計算應交所得稅； ④依據(jù)“所得稅費用＝應交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用，+資產，-負債 |
| 1.計算應交所得稅 應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅率 2.計算暫時性差異的影響額，分別確認遞延所得稅資產和負債期末余額 ①遞延所得稅資產期末余額＝可抵扣暫時性差異期末余額×未來轉回時的所得稅稅率 ②遞延所得稅負債期末余額＝應納稅暫時性差異期末余額×未來轉回時的所得稅稅率 ③遞延所得稅資產（負債）的本期的發(fā)生額＝遞延所得稅資產（負債）期末余額－期初余額 ④遞延所得稅＝遞延所得稅負債（期末－期初）－遞延所得稅資產（期末－期初） 【理解】遞延所得稅資產的特征是當期多交稅，增加當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應納稅所得額； 遞延所得稅負債的特征是當期少交稅，減少當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應納稅所得額。 3.計算所得稅費用 所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅 借：所得稅費用 遞延所得稅資產 貸：應交稅費——應交所得稅 遞延所得稅負債 |
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