中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》難點(diǎn)記憶：消費(fèi)稅的征收范圍

　　我國實(shí)行的是選擇性的特種消費(fèi)稅，現(xiàn)有稅目14個(gè)，很多稅目還包括了若干子目。主要包括如下五大類：

　　1.過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費(fèi)品，包括煙、酒及酒精、鞭炮與煙火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等；

　　2.奢侈品、非生活必需品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等；

　　3.高能耗及高檔消費(fèi)品，包括游艇、小汽車、摩托車等；

　　4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費(fèi)品，例如成品油等；

　　5.具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品，例如汽車輪胎等，這類消費(fèi)品的稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活，還可以起到增加財(cái)政收入的目的。

　　消費(fèi)稅稅目

稅　目	子　目	注　釋
煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲	生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)
酒及酒精	1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精	啤酒源按啤酒征收消費(fèi)稅
化妝品	包括各類美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品	不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩
貴重首飾及珠寶玉石	—	—
鞭炮、焰火	—	不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
成品油	汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油	石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。潤(rùn)滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油
汽車輪胎	—	本稅目征收范圍包括：（一）輕型乘用汽車輪胎；（二）載重及公共汽車、無軌電車輪胎； （三）礦山、建筑等車輛用輪胎；（四）特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）；（五）摩托車輪胎；（六）各種掛車用輪胎；（七）工程車輪胎；（八）其他機(jī)動(dòng)車輪胎；（九）汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)通用輪胎。子午線輪胎不征收消費(fèi)稅
摩托車		—
小汽車	乘用車 　　中輕型商用客車	本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座） 的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8－10人；17－26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。 　　電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍
高爾夫球及球具	高爾夫球及球具，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等	本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把
高檔手表	—	高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表
游艇	—	游艇是指長(zhǎng)度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)的水上浮載體。按照動(dòng)力劃分，游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇。本稅目征收范圍包括艇身長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇
木制一次性筷子	—	木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子以及未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
實(shí)木地板	—	實(shí)木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截?cái)?、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板以及未經(jīng)涂飾的素板

　?。ㄒ唬?

　　本稅目的征收范圍包括凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料。

　　1.卷煙

　　卷煙的征收范圍包括工業(yè)和商業(yè)批發(fā)兩個(gè)子目，分別在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收。

　　（1）甲類卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙。

　?。?）乙類卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。

　　2.雪茄煙

　　3.煙絲

　?。ǘ┚萍熬凭?

　　1.白酒

　　白酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒等。

　?。?）糧食白酒

　　a.企業(yè)生產(chǎn)的白酒應(yīng)按照其所用原料確定適用稅率。

　　b.生產(chǎn)的白酒凡所用原料無法分清的，一律按糧食白酒征收消費(fèi)稅。

　　c.企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。

　　d.酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。

　?。?）薯類白酒

　　a.甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

　　b.以糧食原酒作為基酒與薯類酒精或薯類酒進(jìn)行勾兌生產(chǎn)的白酒應(yīng)按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。

　　c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

　　2.黃酒

　　3.啤酒

　　啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。

　　對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　對(duì)啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　對(duì)菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　果啤屬于啤酒，應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　4.其他酒

　　5.酒精

　　酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。

　　以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇，屬于本稅目征收范圍。

　　根據(jù)國家新出臺(tái)的調(diào)味品分類國家標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，不征收消費(fèi)稅。

　?。ㄈ┏善酚?

　　1.汽油

　　2.柴油

　　3.航空煤油

　　航空煤油征收范圍包括各種航空煤油，但航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

　　4.石腦油

　　生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

　　5.溶劑油

　　6.潤(rùn)滑油

　　潤(rùn)滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油，礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。

　　以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）所占比例高低，均屬潤(rùn)滑油的征稅范圍。

　　7.燃料油

　?。ㄋ模┬∑?

　　電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。

　　車身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車的征收范圍，不征收消費(fèi)稅；

　　沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　對(duì)于購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　（五）其他應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.鞭炮與焰火

　　體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　　2.貴重首飾及珠寶玉石

　?。?）金銀珠寶首飾

　　（2）珠寶玉石

　　寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　3.化妝品

　　本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

　　美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

　　舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

　　4.摩托車

　?。?）輕便摩托車

　　（2）摩托車

　　對(duì)最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50m1的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。

　　5.汽車輪胎

　　本稅目征收范圍包括汽車、電車、摩托車等機(jī)動(dòng)車的輪胎。

　　具體包括輕型乘用汽車輪胎，載重及公共汽車、無軌電車輪胎，礦山、建筑等車輛用輪胎，特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎），摩托車輪胎，各種掛車用輪胎，工程車輪胎，其他機(jī)動(dòng)車輪胎，汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)通用輪胎。

　　用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎，屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

　　子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

　　6.高爾夫球及球具

　　本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　7.高檔手表

　　本稅目征收范圍包括銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

　　8.游艇

　　9.木制一次性筷子

　　10.實(shí)木地板