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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高：財(cái)務(wù)預(yù)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/01/29 09:00:41　字體：大 小

會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算

　　知識(shí)點(diǎn)五：財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）

　　一、現(xiàn)金預(yù)算（重點(diǎn)內(nèi)容）

　　1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額及籌資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。

　　2.編制依據(jù)：

　　以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)

　　3.編制思路

　　⑴可供支配現(xiàn)金合計(jì)＝期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入

　?、片F(xiàn)金支出合計(jì)＝經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出＋資本性現(xiàn)金支出

　　⑶經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺＝可支配現(xiàn)金合計(jì)－現(xiàn)金支出合計(jì)

　?、冉?jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮資金籌集后的結(jié)果

　?、儆?jì)算考慮計(jì)劃籌資后的可使用資金總額＝現(xiàn)金余缺＋根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃應(yīng)該籌集的資金

　　②確定應(yīng)該支付利息額（這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期期初的實(shí)際負(fù)債及利息率計(jì)算，不過教材例題沒有進(jìn)一步的數(shù)據(jù)）

　?、塾?jì)算還本付息以及最低現(xiàn)金持有量所需要資金＝還本付息需要的資金＋最低現(xiàn)金持有量

　?、芘袛鄳?yīng)該籌資還是需要投資剩余資金如果②－③>0，則資金盈余，可以用于投資②－③0，則資金盈余，可以用于投資或者還款（不過這個(gè)例題還在繼續(xù)籌資，不太合理）

　　如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款5000，然后做短期投資22 000.如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款。

　　如⑵－⑶＝－114 000<0，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌資，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投資100 000等形式籌資

　　二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　?。?）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表內(nèi)容

　?。?）編制依據(jù)

　?。?）注意事項(xiàng)

　?、黉N售收入（不含稅）

　　②固定制造費(fèi)含折舊

　?、鬯枚悾嚼麧?rùn)總額×適用稅率

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