新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《中級會計實務》筆記分享：金融資產(chǎn)債券投資
| 債券投資 | |
| （1）初始計量 | 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始確認時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益（投資收益的借方）。 2）支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取債券利息的，應當單獨確認為應收項目。 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值） 應收利息（價款包含的利息） 投資收益（交易費用）（影響當期損益） 貸：銀行存款 |
| （2）后續(xù)計量（債券投資） | 1）收到價款中包含的利息 借：銀行存款 貸：應收利息 |
| 2）資產(chǎn)負債表日（如果是半年付息一次，則半年確認一次應收利息和投資收益）按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息： 借：應收利息（面值×票面利率） 貸：投資收益（影響當期損益） | |
| 3）期末（資產(chǎn)負債表日）公允價值變動： 第一期期末的公允價值變動（該期期末的公允價值-初始入賬成本） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（或相反） 貸：公允價值變動損益（或相反）（影響當期損益） 第二期期末及以后各期的公允價值變動（該期期末的公允價值-上期期末的公允價值） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（或相反） 貸：公允價值變動損益（或相反） | |
| （3）處置（終止確認） | 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（或貸方） 投資收益（或借方） 同時：將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益： 借：公允價值變動損益（或貸方） 貸：投資收益（或借方） |
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號