中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：對外投資的核算

2012會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》 第二十章 預(yù)算會計(jì)和非營利組織會計(jì)

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)六、對外投資的核算

　　（一）對外投資的核算

　　對外投資是指事業(yè)單位以自有資產(chǎn)通過各種方式向其他單位的投資，主要包括債券投資和其他投資。債券投資是指事業(yè)單位購入的各種債券，如政府債券、企業(yè)債券等。其他投資是指事業(yè)單位以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、材料等）和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

　　1.科目設(shè)置

　　事業(yè)單位核算對外投資，應(yīng)設(shè)置"對外投資"、"事業(yè)基金"、"其他收入"等科日，并在"事業(yè)基金"科目下設(shè)置"一般基金"和"投資基金"兩個(gè)明細(xì)科目，其中，"投資基金"明細(xì)科目專門核算對外投資所形成的基金，對外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益在"其他收入"科目核算。

　　2.事業(yè)單位對外投資，不論是增加對外投資，還是減少對外投資，均應(yīng)同時(shí)作兩筆會計(jì)分錄，即：在增加對外投資的同時(shí)，還應(yīng)增加事業(yè)基金--投資基金，在減少對外投資的同時(shí)還應(yīng)減少事業(yè)基金--投資基金。 具體處理如下：

　　①投資時(shí)

　　借：對外投資

　　　　貸：銀行存款等

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)基金--一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金--投資基金

　　②事業(yè)單位將未到期的債券對外轉(zhuǎn)讓時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：對外投資

　　　　　　其他收入（若賠了則在借方）

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)基金--投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金--一般基金

　　③事業(yè)單位將到期的債券兌付時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貨：對外投資

　　　　　　其他收入

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)基金--投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金--一般基金

　　④事業(yè)單位以貨幣資金對外投資時(shí)

　　借：對外投資

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)基金--一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金--投資基金

　　⑤ 事業(yè)單位向其他單位投出材料時(shí)，

　　借：對外投資

　　　　事業(yè)基金--投資基金

　　　　貨：材料

　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　或（事業(yè)基金--投資基金）

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)基金--一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金--投資基金

　?、?事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，

　　借：對外投資

　　　　貸：事業(yè)基金--投資基金

　　同時(shí)，

　　借：固定基金

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　?、呤聵I(yè)單位向其他單位投出無形資產(chǎn)時(shí)，

　　借：對外投資

　　　　事業(yè)基金--投資基金

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　　　或（事業(yè)基金--投資基金）

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)基金-一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金--投資基金

　　（二）固定資產(chǎn)融資租入及修繕的核算

　　融資租入的固定資產(chǎn)，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目。支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記"固定基金"科目；同時(shí)，借記"其他應(yīng)付款"科目，貸記"銀行存款"科目。