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中級職稱《中級會計實務》強化學習：結余與結余分配的核算
2012會計職稱考試《中級會計實務》 第二十章 預算會計和非營利組織會計
強化學習五、結余與結余分配的核算
事業(yè)單位的結余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結余和經營結余。
1.事業(yè)結余的核算
事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：
事業(yè)結余＝（財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經營業(yè)務負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助）
?、俳瑁菏聵I(yè)結余
貸：各類支出
?、诮瑁焊黝愂杖?
貸：事業(yè)結余
2.經營結余的核算
經營結余用公式表示為：經營結余＝經營收入－經營支出－經營業(yè)務負擔的銷售稅金
?、俳瑁航洜I結余
貸：經營支出
銷售稅金
?、诮瑁航洜I收入
貸：經營結余
年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現的事業(yè)結余全數轉入“結余分配”，結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。
借：事業(yè)結余
經營結余
貸：結余分配
3.結余分配
事業(yè)單位的結余分配主要包括兩項內容：一是經營活動交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業(yè)單位專用基金內容很多，但除職工福利基金在結余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。
?、俳瑁航Y余分配
貸：應交稅金--應交所得稅（經營結余×稅率）
②借：結余分配
貸：專用基金--職工福利基金
分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業(yè)基金--一般基金”科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金--一般基金”科目。結轉后，“結余分配”科目應無余額。
借：結余分配
貸：事業(yè)基金--一般基金
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