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中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：企業(yè)收益分配稅務(wù)管理
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第七章 稅務(wù)管理
考點(diǎn)解析七、企業(yè)收益分配稅務(wù)管理
一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅稅務(wù)管理概述
?。?）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×25%
?。?）應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)。
?。?）所得稅稅收籌劃具體內(nèi)容：
| 稅務(wù)管理內(nèi)容 | 需要關(guān)注的要點(diǎn) |
| 應(yīng)稅收入 | 銷售收入應(yīng)適時(shí)入賬；不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬；可延緩入賬的，可推遲入賬； |
| 不征稅收入和免稅收入 | 積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù) |
| 稅前扣除項(xiàng)目（重點(diǎn)） | 在稅法允許范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等、做好各項(xiàng)費(fèi)用測(cè)算和檢查，用足抵扣限額 |
| 所得稅優(yōu)惠政策 | 充分利用投資地點(diǎn)稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平 |
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅收籌劃
二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┨潛p彌補(bǔ)稅務(wù)管理主要內(nèi)容
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
?。ǘ┨潛p彌補(bǔ)稅務(wù)管理舉例
三、股利分配的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┕衫峙涠悇?wù)管理主要內(nèi)容
?。?）股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。
?。?）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)。
（3）股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額。
?。?）上市公司自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
（二）股利分配稅務(wù)管理舉例
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