中級職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第七章 稅務(wù)管理

　　考點(diǎn)解析八、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義、目標(biāo)

　　1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

　　2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)

　?。?）稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)符合稅法規(guī)定；【日常常規(guī)管理】

　?。?）納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定；【申報(bào)與納稅】

　　（3）對稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；【涉稅會(huì)計(jì)處理】

　　（4）稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；【稅收籌劃合法】

　?。?）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。【日常經(jīng)營涉稅決策】

　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系【內(nèi)部控制五要素--內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督】

　　1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

　　（1）主要因素

　?、倨髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策【董事會(huì)應(yīng)重視該工作，倡導(dǎo)樹立正確的納稅意識和機(jī)制】

　　董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

　　②建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度【結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系確定】。

　?。?）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)該包括

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

　　2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織【內(nèi)部環(huán)境-組織機(jī)構(gòu)】

　　（1）組織機(jī)構(gòu)建立考慮因素【考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求】

　　（2）企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要職責(zé)【了解】

　?、僦朴喓屯晟破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范；

　?、趨⑴c企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；

　　③組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施；

　　④指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

　?、萁⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；

　　⑥組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；

　?、叱袚?dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；

　?、嗥渌悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

　?。?）稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理【了解】

　　稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估【風(fēng)險(xiǎn)評估】

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)識別評估的步驟

　　企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

　　（2）需要重點(diǎn)識別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素【了解】

　?、俣聲?huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：

　?、谏娑悩I(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

　　③企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；

　?、芏悇?wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用：

　　⑤企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

　?、奁髽I(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行：

　?、咂髽I(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

　　⑧企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；

　　⑨其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施和內(nèi)部控制【控制活動(dòng)】

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施【即如何控制活動(dòng)】

　?。?）企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)【了解】

　?、賲⑴c制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范；

　?、谥贫ǜ黜?xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；

　?、弁晟萍{稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

　　④按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

　　5.稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制【信息與溝通】

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。

　　6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)【內(nèi)部監(jiān)督】

　　三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析【熟悉教材案例，主要掌握這幾個(gè)案例中涉及到的稅務(wù)法規(guī)即可】