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會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》攻略：教師提示之“應(yīng)收賬款保理”
【拋磚】
·例-計(jì)算分析題（2010年）A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷售預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%，次月收款30%，第三個(gè)月收款10%.公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為80%.
要求：
（1）測(cè)算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。
?。?）測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。
（3）測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。
「正確答案」
根據(jù)題干“銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款的60%，次月收款30%，第三個(gè)月收款10%”，可知：本月的現(xiàn)金流入＝上上月的銷售額×10%＋上月的銷售額×30%＋本月的銷售額×60%，本月末的應(yīng)收賬款＝上月的銷售額×10%＋本月的銷售額×40%.
?。?）2月份的現(xiàn)金收入＝45×10%＋50×30%＋75×60%＝64.5（萬元）
?。?）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額＝3月初應(yīng)收賬款×80%
?。?月末應(yīng)收賬款×80%
?。剑?0×10%＋75×40%）×80%
＝28（萬元）
（3）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額28萬元于小于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金不能滿足當(dāng)月的資金需求。
【引玉】如何理解應(yīng)收賬款保理？
【教師提示】我們要注意題中給出的條件：公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理。
這里說明3月份其實(shí)還沒有打來，那么對(duì)于3月初存在的應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，也就是2月末，即站在3月初來保理已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款，而3月份其實(shí)還沒有達(dá)到，任何銀行都不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，也就是說銀行要看到實(shí)實(shí)在在的應(yīng)收賬款，才放心保理，因此，這里不用考慮預(yù)計(jì)3月份發(fā)生的應(yīng)收賬款。
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