新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2012年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十五章小結(jié)
2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》
第十五章 所得稅
本章小結(jié)：
1.基本思路：四個賬戶
2.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定：
?。?）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額
＝取得成本－以前期間稅法已累計稅前扣除的金額
?。?）負(fù)債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額
3.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)
（1）資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時性差異→遞延所得稅負(fù)債
（2）資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)
（3）注意：
?、侔l(fā)生額的確定；
②以將來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；
③遞延所得稅資產(chǎn)復(fù)核；
?、馨搭A(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率計量；
?、荻惵首儎樱赫{(diào)整；
?、薏徽郜F(xiàn)；
4.所得稅費用的確認(rèn)和計量：倒擠
5.特殊事項和要求：
?。?）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：看做資產(chǎn)，賬面價值0＜計稅基礎(chǔ)
（2）虧損：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）可供出售金融資產(chǎn)：所得稅影響計入資本公積
（4）非同一控制下免稅企業(yè)合并：所得稅影響計入商譽
?。?）商譽的初始確認(rèn)：賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
?。?）資本化的無形資產(chǎn)：賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號