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會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：可供出售金融資產(chǎn)所得稅處理
單項選擇題
◎甲公司適用的所得稅稅率為25%.2009年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費用。2009年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅法之間的差異。稅前利潤為1 000萬元。則甲公司2009年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會計處理不正確的是（?。?。
A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元
B.確認遞延所得稅負債25萬元
C.所得稅費用25萬元
D.當期所得稅費用250萬元
正確答案：C
答案解析：賬面價值＝600（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異＝100（萬元）；
遞延所得稅負債＝100×25%＝25（萬元），對應(yīng)科目為資本公積；應(yīng)交所得稅＝1 000×25%＝250（萬元）。選項C不正確，不確認所得稅費用，而應(yīng)確認資本公積25萬元。
所得稅費用＝250（萬元）。
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2012-3-11）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-3-11）
正保會計網(wǎng)校
2012-3-11
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