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中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》每日一練：投資性房地產(chǎn)
單項選擇題
◎B公司所得稅稅率為25%.B公司于2010年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）。
A.250萬元 B.0
C.237.5萬元 D.175萬元
正確答案：A
答案解析：投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1 700（萬元），計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異， 遞延所得稅負(fù)債＝1 000×25%＝250（萬元）。
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中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2012-3-10）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-3-10）
正保會計網(wǎng)校
2012-3-10
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