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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2009年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2010年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2010年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，2010年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2010年有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。
A.2010年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元
B.2010年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元
C.2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元
D.2010年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元
正確答案：D
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝500-400+600=700（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700（萬(wàn)元）；2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬(wàn)元）；2010年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175-125＝50（萬(wàn)元）；2010年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋600－400）×25%＝300（萬(wàn)元）或＝[1 000＋（700－500）]×25%＝300（萬(wàn)元）；2010年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-3-12）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-3-12）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-3-12
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