2011年會計職稱考試《財務管理》第七章習題演練

2011年會計職稱考試《財務管理》習題演練

第七章 稅務管理

　　一、單項選擇題

　　1、中大公司下設3個獨立核算的業(yè)務經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得收入300萬元，其中設備及材料價款200萬元（含稅），安裝勞務費收入100萬元，假設無抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應繳納的增值稅為（ ）萬元，營業(yè)稅為（ ）萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為各部門是獨立核算的部門，所以應分別征收增值稅和營業(yè)稅。設備材料價款應征收增值稅＝200/（1＋17%）×17%＝29.06（萬元）；安裝費征收營業(yè)稅＝100×3%＝3（萬元）。

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核】

　　2、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤總額分別是：－200萬元、40萬元、－20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，假設不存在其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2010年度應當繳納的企業(yè)所得稅為（ ）（企業(yè)所得稅稅率為25%）。

　　A.25萬元

　　B.0萬元

　　C.30萬元

　　D.40萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為企業(yè)稅前利潤彌補虧損期限最長不得超過五年，所以2010年的利潤總額不能彌補2004年的虧損，但是可以彌補2006年的虧損，2010年應納所得稅為（120－20）×25%＝25（萬元）。

　　【該題針對“企業(yè)收益分配稅務管理”知識點進行考核】

　　3、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長期股權投資500萬元，購買丙公司某專利權支付200萬元，無其他投資事項，則中大公司本年度間接投資總額為（ ）。

　　A.500萬元

　　B.700萬元

　　C.1500萬元

　　D.1700萬元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。因此長期股權投資和購買債券都屬于間接投資，本題中間接投資總額為1000＋500＝1500（萬元），選項C是答案；購買專利權屬于對內(nèi)直接投資，不屬于間接投資。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核】

　　4、中大公司下設3個非獨立核算的業(yè)務經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得包工包料安裝收入300萬元，其中設備及材料價款200萬元，安裝勞務費收入100萬元，無可抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應繳納的增值稅為（ ）萬元，營業(yè)稅為（ ）萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題屬于混合銷售行為，應按混合銷售繳納增值稅，不需要繳納營業(yè)稅，所以銷項稅額＝300/（1＋17%）×17%＝43.59（萬元），因為無可抵扣進項稅額，所以應納增值稅為43.59萬元。

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核】

　　5、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業(yè)購進一批貨物，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，同時中大公司支付運費70萬元（有運輸發(fā)票），同年實現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是（ ）萬元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于單獨開具運輸發(fā)票，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：500×17%＋70×7%＝89.9（萬元）。

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批，預計不能及時收到貨款，于是企業(yè)決定采取委托代銷方式，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)可以在收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務

　　B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用

　　C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時應該開具發(fā)票，承擔納稅義務

　　D.這種方式會使得企業(yè)墊付稅款

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核】

　　2、中大公司2009年取得銷售收入24000萬元，管理費用中列支業(yè)務招待費300萬元，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務招待費是120萬元

　　B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務招待費是180萬元

　　C.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務招待費的最高限額為200萬元

　　D.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務招待費的最高限額為120萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，應按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。按照規(guī)定中大公司當年業(yè)務招待費的60%是300×60%＝180萬元，稅前扣除限額是24000×0.5%＝120（萬元），由于180萬元大于120萬元，所以可以扣除120萬元。如果充分利用稅收政策，則當前銷售額下，企業(yè)的業(yè)務招待費可以達到120/60%＝200（萬元）。

　　【該題針對“企業(yè)收益分配稅務管理”知識點進行考核】

　　3、中大公司投資總額為1000萬元，當年實現(xiàn)息稅前利潤150萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假設投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬元，銀行借款投入400萬元，借款年利率為10%.假設不存在其他納稅調(diào)整事項，則以下說法正確的有（ ）。

　　A.若選擇第一種方式投資，則當年應交所得稅37.5萬元

　　B.若選擇第二種方式投資，則當年應交所得稅27.5萬元

　　C.第二種方式的稅后權益資本收益率更高

　　D.第一種方式的稅后權益資本收益率更高

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：若采用第一種方式投資，則不存在納稅調(diào)整項。

　　那么當年應稅所得額為150萬元，應繳所得稅為150×25%＝37.5（萬元），所以選項A正確；

　　若采用第二種方式投資，則增加利息支出40萬元。

　　那么當年應稅所得額為110萬元，應交所得稅110×25%＝27.5萬元，所以選項B正確；

　　第一種方式投資的稅后權益資本收益率＝150×（1－25%）/1000×100%＝11.25%

　　第二種方式投資的稅后權益資本收益率＝110×（1－25%）/600×100%＝13.75%，所以選項C正確。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核】

　　4、某企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）準備將一處房地產(chǎn)轉讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為4000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%.企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照4000萬元的價格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價4000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權以4000萬元轉讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%.根據(jù)上述資料判斷下列說法不正確的有（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計應交稅金為220萬元

　　B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計應交稅金為4萬元

　　C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

　　D.從節(jié)稅減負角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：方案1：應交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220萬元

　　應交印花稅＝4000×0.05%＝2萬元

　　合計應交稅金＝220＋2＝222萬元

　　方案2：房產(chǎn)投資時應交印花稅＝4000×0.05%＝2萬元

　　股權轉讓時應交印花稅＝4000×0.05%＝2萬元

　　合計應交稅金＝2＋2＝4萬元。

　　所以從節(jié)稅減負角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核】

　　5、以下說法不正確的有（ ）。

　　A.采購主要影響流轉稅中增值稅銷項稅額

　　B.預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅

　　C.為了抵扣進項稅額，專用發(fā)票應該在開具之日起60日內(nèi)到稅務機關認證

　　D.購進免稅產(chǎn)品的運費可以抵扣稅增值稅額

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：采購主要影響流轉稅中增值稅進項稅額，所以選項A的說法不正確；由于增值稅采用購進扣稅法，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅，所以選項B的說法正確；必須自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額，所以選項C的說法不正確；按照我國增值稅管理規(guī)定，購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額，所以選項D的說法不正確。

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在據(jù)實扣除的基礎上在加計扣除50%。（ ）

　　Y.對

　　N.錯

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核】

　　2、中大公司2009年購銷情況如下：年初存貨結存20萬公斤，單價8元。9月購進80萬公斤，單價6元，12月銷售存貨40萬公斤，單價10元，假設企業(yè)存貨方法可以選擇加權平均法和先進先出法中的一種，假設不存在納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，則從所得稅的角度考慮，企業(yè)適合采用加權平均法。（ ）

　　Y.對

　　N.錯

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：先進先出法下，2009年公司銷售成本為20×8＋20×6＝280（萬元），應納所得稅額為（40×10－280）×25%＝30（萬元）；加權平均法下，2009年銷售成本為（20×8＋80×6）/100×40＝256（萬元），應納所得稅額為（10×40－256）×25%＝36（萬元），從上述計算可以看到，采用先進先出法可以獲得推遲納稅的好處，所以企業(yè)應該采用先進先出法。

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核】

　　3、應納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。（ ）

　　Y.對

　　N.錯

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：應納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損。其中收入總額包括銷售收入和其他業(yè)務收入以及營業(yè)外收入。

　　【該題針對“企業(yè)收益分配稅務管理”知識點進行考核】

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