2011會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第五章預(yù)習(xí)：存貨管理

2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》科目
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
（依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)） 

　　第一節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金管理

　　第二節(jié) 現(xiàn)金管理

　　第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　第四節(jié) 存貨管理

　　一、內(nèi)容框架

　　

　　二、考點(diǎn)和典型例題講解

　　考點(diǎn)一 存貨的功能

　?。ㄒ唬┍ＷC生產(chǎn)正常進(jìn)行（防止生產(chǎn)中斷、停工待料現(xiàn)象）

　　（二）有利于銷售（一定數(shù)量的產(chǎn)品儲(chǔ)備利于市場(chǎng)銷售）

　?。ㄈ┍阌诰S持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本。

　?。ㄋ模┙档痛尕浫〉贸杀荆ㄟ_(dá)到一定數(shù)量時(shí)，享受價(jià)格折扣和降低了訂貨成本）

　?。ㄎ澹┓乐挂馔馐录陌l(fā)生（保持必要的存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備）

　　考點(diǎn)二 存貨的持有成本

　　

類 別	具體項(xiàng)目		計(jì)算公式	與訂貨批量相關(guān)性
取得成本	購(gòu)置成本		年需要量×單價(jià)（DU）	有批量折扣時(shí)→相關(guān)成本
				無(wú)批量折扣時(shí)→無(wú)關(guān)成本
	訂貨 成本	訂貨固定成本	F1	與訂貨批量無(wú)關(guān)→無(wú)關(guān)成本
		訂貨變動(dòng)成本	年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本（D/Q×K）	與訂貨批量成反比→相關(guān)成本

　　【例20·多項(xiàng)選擇題】下列屬于存貨的儲(chǔ)存變動(dòng)成本的有（ ）。

　　A.存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　B.緊急額外購(gòu)入成本

　　C.存貨的破損變質(zhì)損失

　　D.存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』存貨的儲(chǔ)存變動(dòng)成本是指與存貨數(shù)量相關(guān)的成本，包括存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用。而緊急額外購(gòu)入成本屬于缺貨成本。

　　考點(diǎn)三 最優(yōu)存貨量的確定

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)定貨模型

　　1.模型假設(shè)

　　（1）存貨總需求量是已知常數(shù)；（2）訂貨提前期是常數(shù)；（3）貨物是一次性入庫(kù)；（4）單位貨物成本為常數(shù)，無(wú)批量折扣；（5）庫(kù)存持有成本與庫(kù)存水平呈線性關(guān)系；（6）貨物是一種獨(dú)立需求的物品，不受其他貨物影響。

　　2.相關(guān)總成本

　　
　　 

　　3.計(jì)算公式

　　

　　【例21·計(jì)算題】某企業(yè)每年需耗用A材料45000件，單位材料年單位存貨持有費(fèi)率為20元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用為180元，A材料全年平均單價(jià)為240元。假定不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。

　　要求：

　?。?）計(jì)算A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。

　　『正確答案』
　　A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量（件）

　?。?）計(jì)算A材料的最小總成本。

　　『正確答案』A材料的最小總成本（元）

　?。?）計(jì)算A材料的年度最佳進(jìn)貨批數(shù)。

　　『正確答案』 A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)（次）

　?。ǘ┍ｋU(xiǎn)儲(chǔ)備

　　1.再訂貨點(diǎn)

　　在交貨期內(nèi)，如果存貨的需求量變大，或交貨時(shí)間延長(zhǎng)，就可能發(fā)生缺貨。為防止存貨中斷，再訂貨點(diǎn)應(yīng)等于交貨期內(nèi)的預(yù)計(jì)需求與保險(xiǎn)儲(chǔ)備之和。即：

　　再訂貨點(diǎn)=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求+保險(xiǎn)儲(chǔ)備=交貨時(shí)間×平均日需求＋保險(xiǎn)儲(chǔ)備

　　

　　2.相關(guān)總成本

　　企業(yè)應(yīng)保持多少保險(xiǎn)儲(chǔ)備才合適？較高的保險(xiǎn)儲(chǔ)備可降低缺貨損失，但也增加了存貨的持有成本。因此，最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低。

　　相關(guān)總成本=缺貨損失+保險(xiǎn)儲(chǔ)備持有成本

　　相關(guān)總成本：TC（S、B）=KU×S×N+B×KC

　　式中：Ku—單位缺貨成本；S—每個(gè)交貨期的平均缺貨量；B—保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。

　　確定相關(guān)總成本最小的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量和再訂貨點(diǎn)。

　　

　　【例22·計(jì)算題】資料：A公司是一個(gè)家用電器零售商，現(xiàn)經(jīng)營(yíng)約500種家用電器產(chǎn)品。該公司正在考慮經(jīng)銷一種新的家電產(chǎn)品。據(jù)預(yù)測(cè)該產(chǎn)品年銷售量為1080臺(tái)，一年按360天計(jì)算，平均日銷售量為3臺(tái)；固定的儲(chǔ)存成本2000元/年，變動(dòng)的儲(chǔ)存成本為100元/臺(tái)（一年）；固定的訂貨成本為1000元/年，變動(dòng)的訂貨成本為74.08元/次；公司的進(jìn)貨價(jià)格為每臺(tái)500元，售價(jià)為每臺(tái)580元；如果供應(yīng)中斷，單位缺貨成本為80元。

　　訂貨至到貨的時(shí)間為4天，在此期間銷售需求的概率分布如下：

　　

需求量（臺(tái)）	9	10	11	12	13	14	15
概率	0.04	0.08	0.18	0.4	0.18	0.08	0.04

　　要求在假設(shè)可以忽略各種稅金影響的情況下計(jì)算：

　　（1）該商品的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。

　　『正確答案』

　　

　?。?）該商品按照經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)貨的全年存貨取得成本和儲(chǔ)存成本（不含保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本）。

　　『正確答案』

　　全年取得成本=固定訂貨成本+變動(dòng)訂貨成本+購(gòu)置成本

　　=1000+（1080/40）×74.08+1080×500=543000.16元（或54.3萬(wàn)元）。

　　全年儲(chǔ)存成本=儲(chǔ)存固定成本+儲(chǔ)存變動(dòng)成本

　　=2000+（40/2）×100=4000（元）

　?。?）該商品含有保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的再訂貨點(diǎn)。

　　『正確答案』

　　交貨期內(nèi)平均需求=日需求×交貨時(shí)間=3×4=12（臺(tái)）

　　年訂貨次數(shù)=年需求量/一次訂貨批量=1080/40=27（次）

　?、僭O(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備=0

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本=0

　　一個(gè)交貨期的期望缺貨量=Σ（缺貨量×缺貨概率）

　　=（13-12）×0.18+（14-12）×0.08+（15-12）×0.04=0.46（臺(tái)）

　　缺貨成本=期望缺貨量×單位缺貨成本×年訂貨次數(shù)=0.46×27×80=993.6（元）

　　相關(guān)總成本=保險(xiǎn)儲(chǔ)存成本+缺貨成本=0+993.6（元）

　　②設(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備=1（臺(tái)）

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本=1×100=100（元）

　　一個(gè)交貨期的期望缺貨量=（14-13）×0.08+（15-13）×0.04=0.16（臺(tái)）

　　缺貨成本=0.16×27×80=345.6（元）

　　相關(guān)總成本=保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本+缺貨成本=100+345.6=445.6（元）

　?、墼O(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備=2（臺(tái)）

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本=100×2=200（元）

　　一個(gè)交貨期的期望缺貨量=（15-14）×0.04=0.04（臺(tái)）

　　缺貨成本=0.04×27×80=86.4（元）

　　相關(guān)總成本=286.4（元）

　　④設(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備=3（臺(tái)）

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本=100×3=300（元）

　　缺貨成本=0

　　相關(guān)總成本=300（元）

　　因此，合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量是2臺(tái)（相關(guān)總成本最低），即再訂貨點(diǎn)為14臺(tái)。

　　考點(diǎn)四 存貨的控制系統(tǒng)

　　（一）ABC控制系統(tǒng)

　　ABC控制法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

　　提示：分類標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。其中金額標(biāo)準(zhǔn)是最基本的，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)僅作為參考。

　　

項(xiàng)目	特　　征	分類標(biāo)準(zhǔn)		管理方法
		金額	品種數(shù)量
A類	金額巨大，品種數(shù)量較少	50%-70%	10%-15%	分品種重點(diǎn)管理
B類	金額一般，品種數(shù)量相對(duì)較多	15%-20%	20%-25%	分類別一般控制
C類	品種數(shù)量繁多，價(jià)值金額卻很小	10%-15%	60%-70%	按總額靈活掌握

　?。ǘ┻m時(shí)制庫(kù)存控制系統(tǒng)

　　適時(shí)制庫(kù)存控制系統(tǒng)在我國(guó)早就引進(jìn)了，又稱無(wú)庫(kù)存管理，看板管理系統(tǒng)。它是指制造企業(yè)事先和供應(yīng)商和客戶協(xié)調(diào)好：只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時(shí)，供應(yīng)商才會(huì)將原料或零件送來；而每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走。這樣，制造企業(yè)的庫(kù)存持有水平就可以大大下降。

　　第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理