《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章存貨-資產(chǎn)盤盈盤虧的處理知識(shí)要點(diǎn)總結(jié)

　　本節(jié)主要介紹：
　　A.現(xiàn)金盤盈盤虧的處理
　　B.存貨盤盈盤虧的處理
　　C.固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理

　　A.現(xiàn)金盤盈盤虧：

　　（1）盤盈：但屬于能查明原因的，要查明原因，如是未進(jìn)賬，屬于應(yīng)付個(gè)人或者單位的款項(xiàng)未付未入賬等

　　會(huì)計(jì)處理：

　　盤盈時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金
　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金溢余

　　批準(zhǔn)處理時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金溢余
　　　　貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款 等

　　盤盈但無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：庫存現(xiàn)金
　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——現(xiàn)金溢余
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金溢余
　　　　貸：營業(yè)外收入

　?。?）現(xiàn)金盤虧

　　現(xiàn)金盤虧能查明原因的，應(yīng)查明原因，并做“其他應(yīng)收款”處理，無法查明原因的經(jīng)批準(zhǔn)后做“管理費(fèi)用”處理，具體處理如下：

　　盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金短缺
　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　處理時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——XX（查明原因部分）
　　　　管理費(fèi)用（無法查明部分，經(jīng)批準(zhǔn)處理）
　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金短缺

　　B：存貨盤盈盤虧

　　（1）盤盈：

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：存貨（具體什么產(chǎn)品或者材料等）
　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
　　　　貸：管理費(fèi)用 （存貨一般是收發(fā)差錯(cuò)造成所以沖管理費(fèi)用，注意與現(xiàn)金盤盈相區(qū)別）

　?。?）盤虧：

　　借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　　　貸：原材料‘稅費(fèi)’，庫存商品等 （盤虧時(shí)）

　　借：營業(yè)外支出（非常損失部分）
　　　　管理費(fèi)用 （一般損失）
　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各項(xiàng)賠償）
　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （處理時(shí)）

　　C：固定資產(chǎn)盤盈盤虧：

　?。?）盤盈：固定資產(chǎn)盤盈一般都為差錯(cuò)造成，所以要通過“以前年度損益調(diào)整”核算，此處注意和前述資產(chǎn)盤盈相區(qū)分，具體處理如下：

　　1.借：固定資產(chǎn)
　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2.借：以前年度損益調(diào)整
　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　3.借：以前年度損益調(diào)整
　　　　　貸：盈余公積
　　　　　　　利潤分配——未分配利潤

　　（2）盤虧：先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，批準(zhǔn)后做“其他應(yīng)收”或者“營業(yè)外支出”處理，具體處理如下：

　　1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償金額）
　　　　　營業(yè)外支出——盤虧損失
　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

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作者：先鋒學(xué)習(xí)公社·2010年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)突擊隊(duì) *唐伯虎*