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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺總結(jié):不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅細(xì)節(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/10/25 09:04:10 字體:

  1.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

  解釋:

 ?。?)銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

 ?。?)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)

  2.銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為,包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

  自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。

  3.銷售不動產(chǎn),稅率為5%。

  4.銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

  5.將不動產(chǎn)無償贈與他人,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按第9條規(guī)定順序核定營業(yè)額。

  特殊:個人向他人無償贈與不動產(chǎn),包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

  6.納稅人自建自用的房屋不納稅;如納稅人(包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

  7.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

  8.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

  9.對于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的,或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額:

 ?。?)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

 ?。?)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

  (3)按公式核定:營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

  10.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

  11.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為,其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的,與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍,不應(yīng)征收營業(yè)稅。

  12.對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中,綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為,不征收營業(yè)稅。

  13.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  14.單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地。

  15.納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

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