初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺復(fù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十二、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

　　1.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　提示：收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的共4種情況要記住。

　　3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　4.納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　5.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列行為中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（ ）。

　　A.新建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。

　　A.納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他個(gè)人的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的 當(dāng)天。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。