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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺復習:營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/10/25 09:10:58 字體:

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

  強化學習十二、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定

  1.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

  2.取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天,為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當天。

  (二)納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定

  1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

  2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

  提示:收到預(yù)收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的共4種情況要記住。

  3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

  4.納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

  5.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

  多項選擇題

  ◎下列行為中,納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有( )。

  A.新建建筑物后銷售的,為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間

  B.銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

  C.租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當天

  D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天

  【正確答案】:ACD

  【答案解析】:本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項B錯誤,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

  多項選擇題

  ◎下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有( )。

  A.納稅人提供運輸勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當天

  B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當天

  C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他個人的,為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

  D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當天

  【正確答案】:BCD

  【答案解析】:本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的 當天。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

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