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一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利義務(wù)
(一)稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣,稅收法律關(guān)系也由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。
?。ǘ┱骷{雙方的權(quán)利和義務(wù)
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家稅收征收管理的職能部門,享有稅務(wù)行政管理權(quán)。其主要權(quán)利有:法規(guī)起草擬定權(quán);稅務(wù)管理權(quán);稅款征收權(quán);稅務(wù)檢查權(quán);行政處罰權(quán)等。
稅收征收管理機(jī)關(guān)在行使職權(quán)時(shí),也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。包括:宣傳稅法,輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);保密義務(wù);為納稅人辦理稅務(wù)登記、升具完稅憑證的義務(wù);受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);回避義務(wù)等。
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。
在稅收法律關(guān)系中,納稅人處于行政管理相對人的地位,須承擔(dān)納稅義務(wù),但也仍然享有相應(yīng)的法定權(quán)利。其主要權(quán)利有 知情權(quán),要求保密權(quán),享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待,多繳稅款申請退還權(quán);陳述權(quán)、申辯權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。
納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù),包括:按期辦理稅務(wù)登記,并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)。按規(guī)定設(shè)置賬簿,并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù),按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù);按期繳納或解繳稅款的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù),然后才可以申請行政復(fù)議和起訴等。
二、稅收征收管理體制
目前,我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。在省以下,稅務(wù)系統(tǒng)按稅種征管分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有:關(guān)稅;船舶噸稅;委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
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