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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考點解析：持有期間股利利息
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第一章 資 產(chǎn)
考點十一、交易性金融資產(chǎn)持有期間股利利息
1.確認投資收益的時間：股利：宣告
利息：資產(chǎn)負債表日計算時
應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并記入“投資收益”。
2.區(qū)別收到兩種收益的核算：
單項選擇題
◎B公司于2010年3月20日，購買甲公司股票100萬股，成交價格每股9元，作為交易性金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票公允價值每股10元。2010年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額為（）萬元。
A.1372.5
B.1000
C.546.25
D.1316.25
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：2010年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額＝100×10＝1000（萬元）。
多項選擇題
◎下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額
B.部分出售交易性金融資產(chǎn)
C.確認分期付息債券利息
D.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利
正確答案：AB
◎下列各項中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有（）。
A.購買股票支付的買價
B.支付的稅金、手續(xù)費等
C.支付的買價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D.支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
正確答案：BCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：根據(jù)新準則的規(guī)定，購買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費用計入當(dāng)期的“投資收益”，支付買價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入“應(yīng)收利息”，支付買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應(yīng)收股利”。
◎企業(yè)核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.投資收益
C.應(yīng)收股利
D.銀行存款
正確答案：BCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：交易性金融資產(chǎn)在宣告現(xiàn)金股利或出售時會涉及到投資收益的核算，收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
判斷題
◎企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費、稅金等應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）
正確答案：錯
正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入“投資收益”科目。
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