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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo):應(yīng)交所得稅的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/03/13 10:35:34 字體:

  根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱規(guī)定,考生必須掌握應(yīng)交所得稅的計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》——第六章 利 潤(rùn)

  知識(shí)點(diǎn)五、應(yīng)交所得稅的計(jì)算

  應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)

 ?。蠢麧?rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等),以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

  納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

  企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為:

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  單項(xiàng)選擇題

  ◎某企業(yè)2010年發(fā)生虧損200萬(wàn)元,2011年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元,其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元;所得稅率為25%。則企業(yè)2011年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

  A.112.5

  B.130

  C.150

  D.77.5

  正確答案:D

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:2011年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬(wàn)元)。

  ◎甲企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元,其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元;存款利息收入40萬(wàn)元,適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

  A.940

  B.980

  C.1040

  D.1060

  正確答案:B

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:國(guó)庫(kù)券利息收入免稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入,稅法上也是要納稅的,不需要納稅調(diào)整,則2011年的應(yīng)交所得稅=(4000-80)×25%=980(萬(wàn)元)。

  判斷題

  ◎某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng),則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。()

  正確答案:錯(cuò)

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ),彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損,則企業(yè)無(wú)需交納企業(yè)所得稅。

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