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根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱規(guī)定,考生必須掌握所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》——第六章 利 潤(rùn)
知識(shí)點(diǎn)六、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和,即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即:
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目,核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末,應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“所得稅費(fèi)用”科目。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為505萬元,其中本年度國(guó)債利息收入8萬元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
正確答案:B
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:根據(jù)稅法的規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅,企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=505-8+3=500(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=500×25%=125(萬元)。
◎某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為540萬元,其中包括本年收到的國(guó)庫券利息收入30萬元,假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為()萬元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
正確答案:C
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:(540-30)×25%=127.5(萬元)。
判斷題
◎所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。()
正確答案:對(duì)
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
正確答案:Y
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)。
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