2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習：房產(chǎn)稅計算

第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識點五、房產(chǎn)稅應納稅額的計算：

　　1.從價計征

　?。?）以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除1 0%～30%）為計稅依據(jù)

　?。?）從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額=房產(chǎn)原值×（1一扣除比例）×l.2%

　　說明1、具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，試題中肯定會明確給出。

　　說明2、自2009年1月l日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。

　　說明3、房產(chǎn)原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要包括：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。

　　說明4、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　　2.從租計征

　?。?）按房產(chǎn)資金收入的12%計征

　?。?）從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額應納稅額=租金收入×12%

　　說明：自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　個人按市場價格出租居民住房適用10%的個人所得稅稅率。

　　3.特殊規(guī)定

　?。?）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

　?。?）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租、按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

　?。?）對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

　?。?）自2007年1月1日起，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或適用人繳納房產(chǎn)稅。其中，自營的按照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征；出租房產(chǎn)的，按照租金收入計征。

　　單項選擇題

　　◎應納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值500000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為25%，則該房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（ ）元

　　A.6000

　　B.4500

　　C.1500

　　D.1250

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核房產(chǎn)稅的計算。應納房產(chǎn)稅=500000×（1—25%）×1.2%=4500（元）

　　◎某供熱企業(yè)2009年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2009年應繳納房產(chǎn)稅（）。

　　A. 13.44萬元

　　B. 28.56萬元

　　C. 42萬元

　　D. 60萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核房產(chǎn)稅的計算。對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限；應納房產(chǎn)稅＝ 5000×（1－30%）×1.2%×（2500-800）÷2500＝28.56（萬元）

　　◎某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2007年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2007年度應納房產(chǎn)稅（ ）萬元。

　　A. 24

　　B. 22.8

　　C. 30

　　D. 16.8

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核房產(chǎn)稅的計算。（1）該企業(yè)70%的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅＝2500×（1-30%）×（1－20%）×1.2%＝16.8（萬元）。（2）該企業(yè)30%的房產(chǎn)對外投資，每年收取固定利潤，不承擔投資風險，實際上這是出租房屋，應繳納房產(chǎn)稅＝50×12%＝6（萬元）。（3）該企業(yè)2007年度合計應繳納房產(chǎn)稅＝16.8＋6＝22.8（萬元）。