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重要提示:客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號(hào)順序填涂答題,否則按無效答題處理
?。?)單項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn);
?。?)多項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn);
?。?)判斷題的答案填涂在答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15題,每小題1分,共15分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn);多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),2004年4月購入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元,增值稅額為5100元,該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗,實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤,在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為( )元。
A、29700元 B、29997元
C、30300元 D、35400元
2.某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元,預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為4%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。
A、5250元 B、6000元
C、6250元 D、9000元
3.甲商場采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。2004年3月,月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元,銷售總額為30萬元,本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元,售價(jià)總額為50萬元,本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元,假定不考慮增值稅及其他因素,甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為( )萬元。
A、7 B、13
C、27 D、33
4.下列各項(xiàng)中,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A、計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧 B、管理不善造成的存貨盤虧
C、管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧 D、工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧
5.甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元,該債券系2001年1月1日發(fā)行的,面值為2000萬元,票面年利率為3%,到期一次還本利息,期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí),尚有未攤銷的折價(jià)12萬元,2003年7月1日,該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬,甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為( ) 萬元
A、 –13 B、 –37
C、—63 D、—87
6.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)( )。
A、 沖減工程成本 B、 計(jì)入營業(yè)外收入
C、 沖減營業(yè)外支出 D、 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
7下列表述中,按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,不正確的是( )。
A、 無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化
D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
8.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算的是( )。
A、支付給生產(chǎn)工人的津貼 B、 支付給管理人員的獎(jiǎng)金
C、支付給退休人員的退休費(fèi) D、 代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅
9、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2003年4月,供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元,應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元;供水總量為500000噸(其中:供電車間耗用50000噸,基本生產(chǎn)車間耗用350000噸,行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2003年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為( )元。
A、81000 B、105300
C、108000 D、117000
10、企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是( )。
A、投資所支付的現(xiàn)金
B、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
11、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.2004年1月1日,甲公司將一批商品出售給乙公司,售價(jià)為1000萬元(不含增值稅額);該批商品的實(shí)際成本為1010萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元。當(dāng)日,甲公司又將該批商品以經(jīng)營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為( )萬元。
A、—10 B、40
C、160 D、210
12、下列各項(xiàng)中,不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是( )。
A、委托代銷商品 B、委托加工物資
C、待處理財(cái)產(chǎn)損失 D、尚待加工的半成品
13、下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)核算一般原則的是( )。
A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得變更
B、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)
C、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)
D、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限
14、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間資本性支出的事( )。
A、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi) B、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
C、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D、在建工程人員福利費(fèi)
15、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.2003年3月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算,其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售,甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí),為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款,甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為:2/10,1/20,n/30.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅額),則實(shí)際收到的價(jià)款為( )。
A、20638.80 B、21060
C、22932 D、23400
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16、下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有( )。
A、支付的加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C、支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅
D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
17、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( ?。?。
A、提取任意盈余公積
B、盈余公積彌補(bǔ)虧損
C、用盈余公積分配現(xiàn)金股利
D、用未分配利潤分配股票股利
18、下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有( )
A、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法
D、在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法
19、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有( )。
A、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B、“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
C、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
D、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
20、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有( )。
A、償還銀行借款的本金 B、償還銀行借款的利息
C、償還企業(yè)債券的本金 D、償還企業(yè)債券的利息
21、下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有( )。
A、一般基金 B、專用基金
C、固定基金 D、投資基金
22、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)核算原則的有( )。
A、采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款
C、融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算
D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)
23、下列各項(xiàng)中,會(huì)引起長期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A、計(jì)提長期債券投資減值準(zhǔn)備
B、確認(rèn)分期付息長期債券投資利息
C、確認(rèn)到期一次付息長期債券投資利息
D、攤銷購買長期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用
24、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C、計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
D、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
25、下列各項(xiàng)中,不會(huì)對(duì)利潤表中的營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有( )。
A、處置短期投資 B、轉(zhuǎn)銷盤虧的固定資產(chǎn)
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán) D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分:共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]表述錯(cuò)誤的,則填涂答題卡中信息點(diǎn)[X].每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時(shí),應(yīng)將預(yù)計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。( )
2、企業(yè)因追加投資而將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的,應(yīng)在中止采用成本法時(shí),按改為權(quán)益法核算前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。( )
3、如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限,則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。( )
4、自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。( )
5、年度終了,“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目中,除了“未分配利潤”明細(xì)科目可能有余額外,其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。( )
6、不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位,可以不設(shè)置“??钪С?rdquo;科目。( )
7、企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。( )
8、企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。( )
9、短期債券投資持有期間獲得的利息,除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外,其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。( )
10、企業(yè)處置某項(xiàng)受贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將“資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的金額轉(zhuǎn)入“資本公積—其他資本公積”科目。( )
主觀試題部分
?。ㄖ饔^試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理)
四、計(jì)算分析題(本類題共2題,其中,第1小題10分,第2小題12分:共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)1995年1月1日,甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元(其中,股本總額為10000萬股,每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤為500萬元)。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
1996年3月1日,甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案:
?、侔?995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積,按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。
?、谝?995年12月31日的股東總額為基數(shù),以資本公積(股本溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增4股,計(jì)4000萬股。
1996年5月5日,甲公司召開股東大會(huì),審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案,同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日,甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
?。?)1996年度,甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。
?。?)1997年至2002年度,甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,適用的所得稅稅率為33%;無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(4)2003年5月9日,甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
假定:①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ);
②除前述事項(xiàng)外,其他因素不予考慮。
要求:
a)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
b)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
c)編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
?。?)編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
?。?)計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。
?。?)計(jì)算甲公司2002年12月31日帳面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
?。?)編制甲公司2002年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
?。?ldquo;利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)
2.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于20*1年1月1日以50400萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。
該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年,面值年利率為3%.自20*2年起,每年1月1日付息。自20*2年1月1日起,該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分以現(xiàn)金結(jié)清。
其他相關(guān)資料如下:
?。?)20*1年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬元,所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該技術(shù)改造項(xiàng)目于20*1年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
?。?)20*2年1月1日,該可轉(zhuǎn)換債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定::①甲公司對(duì)債券的溢價(jià)采用直線法攤銷;②每年年末計(jì)提債券利息和攤銷溢價(jià);③20*1年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的80%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;④不考慮其他相關(guān)因素。
要求:
?、啪幹萍坠景l(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。
?、朴?jì)算甲公司20*1年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷的溢價(jià)。
?、蔷幹萍坠?0*1年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。
⑷編制甲公司20*2年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
⑸計(jì)算20*2年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
?、示幹萍坠?0*2年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
⑺編制甲公司20*4年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。
?、叹幹萍坠疚崔D(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金計(jì)利息的會(huì)計(jì)分錄。
?。?ldquo;應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)
五、綜合題(本類題共2題,第1小題18分,第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù);所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易,采用公允的加以價(jià)格結(jié)算。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:
(1)12月1日,與A公司簽訂合同,向A公司銷售商品一批,以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元,實(shí)際成本為800萬元。12月5日,商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
?。?)12月1日,與B公司簽訂合同,向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元,實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定,甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購,回購價(jià)格為418萬元(不含增值稅額)。
?。?)12月3日,與C公司簽訂合同,采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定,所售商品銷后價(jià)格為600萬元,含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取,收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨;第一筆款項(xiàng)于12月10日收取,剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項(xiàng),并存入銀行。
?。?)12月10日,收到A公司來函。來函提出,12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題,要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日,收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬元(A公司已扣除總價(jià)款的8%),并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
?。?)12月12日,與E公司簽訂合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價(jià)格為8000萬元,實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé),如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求,E公司可以退貨。至12月31日,貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
?。?)12月15日,與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同,合同總價(jià)款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元,維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日,甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日,該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格,但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資)。
?。?)12月16日,與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元,增值稅額為85萬元;實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。
?。?)12月20日,向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款為765萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
(9)12月25日,對(duì)外出售一項(xiàng)長期債券投資,收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元,已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元,已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
?。?0)12月31日,確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。
?。?1)12月31日,計(jì)提壞帳準(zhǔn)備4萬元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元,計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元,轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
?。?2)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,本月還發(fā)生營業(yè)費(fèi)用8萬元,管理費(fèi)用4萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
?。?3)12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。
要求:(1)編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?)編制甲公司2003年12月份的利潤表
?。?ldquo;應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案用萬元)
2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
?。?)2001年1月1日,甲公司以銀行存款6100萬元,購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票,占乙公司有表決權(quán)股份的25%,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。
2001年1月1日,乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
(2)2001年5月2日,乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元,并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。
?。?)2001年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元。
?。?)2002年5月10日,乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元(具有重大影響),其累計(jì)影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
?。?)2002年度,乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
?。?)2002年12月31日,因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
?。?)2003年5月,乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,增加資本公積1000萬元。
(8)2003年9月3日,甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議,將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下:①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元,協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%.
2003年10月31日,甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%.截止2003年12月31日,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
?。?)2003年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定:①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項(xiàng)外,乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。
要求:編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?ldquo;長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)
參考答案:
一、單項(xiàng)選擇題
CABCA ACCCC BCADA
二、多項(xiàng)選擇題
16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC
21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD
三、判斷題
1、3、5、6、10(對(duì))
2、4、7、8、9 (錯(cuò))
四、計(jì)算分析題
?。?)借:利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸:盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
借:利潤分配——未分配利潤 60
貸:利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
?。?)借:利潤分配——未分配利潤 300
貸:應(yīng)付股利 300
?。?)借:資本公積 4000
貸:股本 4000
(4)借:本年利潤 3142
貸:利潤分配——未分配利潤 3142
?。?)應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬元)
借:所得稅 198
貸:應(yīng)交稅金 198
借:本年利潤 402
貸:利潤分配——未分配利潤 402
(6)未彌補(bǔ)虧損=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(萬元)(虧損)
?。?)借:盈余公積——法定盈余公積 200
貸:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
借:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
貸:利潤分配——未分配利潤 200
2、(1)借:銀行存款 50400
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 400
(2)01年計(jì)提的利息=50000×3%=1500(萬元)
01年攤銷的溢價(jià)=400÷5=80(萬元)
?。?)借:在建工程 1136
財(cái)務(wù)費(fèi)用 284
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 80
貸:應(yīng)付利息 1500
(4)借:應(yīng)付利息 1500
貸:銀行存款 1500
?。?)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=25000÷10=2500(萬股)
(6)借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)25000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 160
貸:股本 2500
資本公積 22660
?。?)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 710
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 40
貸:應(yīng)付利息 750
?。?)借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)25000
應(yīng)付利息 750
貸:銀行存款 25750
五、綜合題
1、(+18分)
?。?)①借:應(yīng)收賬款 1170
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借:主營業(yè)務(wù)成本 800
貸:庫存商品 800
②借:銀行存款 468
貸:庫存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 60
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 [(418-400)÷6=3]
貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 3
?、劢瑁恒y行存款 351
貸:預(yù)收賬款 351
?、芙瑁恒y行存款 1076.4
貸:應(yīng)收賬款 1076.4
借:主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6
貸:應(yīng)收賬款 93.6
?、萁瑁喊l(fā)出商品 7200
貸:庫存商品 7200
?、藿瑁恒y行存款 23.4
貸:預(yù)收賬款 23.4
借:勞務(wù)成本 70
貸:應(yīng)付工資 70
借:預(yù)收賬款 23.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 70
貸:勞務(wù)成本 70
⑦借:銀行存款 585
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借:其他業(yè)務(wù)支出 460
貸:原材料 460
?、嘟瑁恒y行存款 765
貸:無形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
?、峤瑁恒y行存款 80
長期投資減值準(zhǔn)備 45
貸:長期債權(quán)投資 105
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
貸:補(bǔ)貼收入 60
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
?。?1)借:管理費(fèi)用 4
貸:壞賬準(zhǔn)備 4
借:管理費(fèi)用 4
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4
借:投資收益 6
貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
借:營業(yè)外支出 20
貸:在建工程減值準(zhǔn)備 20
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸:營業(yè)外支出 10
?。?3)應(yīng)交所得稅=
[(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)]×33%=66(萬元)
借:所得稅 66
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
?。?)填表:
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司 2003年12月 單位:萬元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940
減:主營業(yè)務(wù)成本 870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤 14
加:其他業(yè)務(wù)利潤 40
減:營業(yè)費(fèi)用 8
管理費(fèi)用 18
財(cái)務(wù)費(fèi)用 12
三、營業(yè)利潤 22
加:投資收益 9
補(bǔ)貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減:營業(yè)外支出 10
四、利潤總額 200
減:所得稅 66
五、凈利潤 137
2、(+15分)
?。?)借:長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 6100
貸:銀行存款 6100 (+1分)
借:長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 50 (6100-24200×25%=50)
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 50 (+1分)
(2)借:應(yīng)收股利 150 (600×25%=150)
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 150 (+1分)
借:銀行存款 150
貸:應(yīng)收股利 150 (+1分)
?。?)借:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 950 (3800×25%=950)
貸:投資收益 950 (+1分)
借:投資收益 5 (50÷10=5)
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5 (+1分)
?。?)借:投資收益 16.75 (67×25%=16.75)
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 16.75 (+1分)
?。?)借:投資收益 475 (1900×25%=475)
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 475 (+1分)
借:投資收益 5
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5 (+1分)
?。?)減值準(zhǔn)備=5000-[(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)]=1398.25
借:投資收益 1398.25
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25 (+2分)
?。?)借:長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 250
貸:資本公積 250 (+1分)
?。?)借:銀行存款 5400 (6000×90%=5400)
貸:預(yù)收賬款 5400 (+1分)
?。?)借:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 250 (1000×25%=250)
貸:投資收益 250 (+1分)
借:投資收益 5
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5 (+1分)
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