合同負(fù)債是否包含增值稅？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2021/02/24 20:16:14　　字體：大小

【問題】

合同負(fù)債是否包含增值稅？

【答案】

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2017）》第四十一條規(guī)定：“合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已收取的款項(xiàng)?！?br style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important;"/>

增值稅是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，不符合合同負(fù)債“向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)”的定義，因此，只有商品價(jià)款部分符合合同負(fù)債的定義。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《收入準(zhǔn)則應(yīng)用案例——合同負(fù)債（涉及不同增值稅稅率的儲(chǔ)值卡）》中也明確：“因此甲公司銷售儲(chǔ)值卡收取的款項(xiàng)1000000元中，僅商品價(jià)款部分代表甲公司已收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同負(fù)債，其中增值稅部分，因不符合合同負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。

甲公司應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)（例如公司以往年度類似業(yè)務(wù)的綜合稅率等）估計(jì)客戶使用該類儲(chǔ)值卡購(gòu)買不同稅率商品的情況，將估計(jì)的儲(chǔ)值卡款項(xiàng)中的增值稅部分確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，將剩余的商品價(jià)款部分確認(rèn)為合同負(fù)債。實(shí)際消費(fèi)情況與預(yù)計(jì)不同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；后續(xù)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最新信息對(duì)合同負(fù)債和應(yīng)交稅費(fèi)的金額進(jìn)行重新估計(jì)?！?/p>

綜上所述，合同負(fù)債不含增值稅。