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稅務稽查后的賬務調整整體思路 超級實用！
稅務稽查調賬是指納稅人在被依法稅務稽查后，根據《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》，對存在問題的錯漏賬項進行更正和調整。
《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》文書中不會寫明調整賬務事項，但納稅人要據此調賬。
《稅務處理決定書》一般列明：主要違法事實、法律依據、處理決定、告知事項。
《稅務行政處罰決定書》一般列明：違法事實、法律依據、處罰決定，告知事項。
一、稅務稽查后的賬務調整整體思路
1.稅會差異補稅的，無需調整賬務；
例：A企業(yè)2019年應納稅所得額600萬元，所得稅稅率25%，稽查檢查發(fā)現業(yè)務招待費超標15萬元，列支贊助費5萬元，沒有做納稅調整，假設無其他涉稅事宜。
企業(yè)業(yè)務招待費和贊助支出賬務處理如下：
借：管理費用等 150000
貸：銀行存款 150000
借：營業(yè)外支出 50000
貸：銀行存款 50000
上述企業(yè)會計處理正確，無需調整賬務，但是應該補稅
借：所得稅費用 50000[（150000+50000）×25%]
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 50000
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 50000
貸：銀行存款 50000
2.賬務處理錯誤造成補稅，必須按照記賬規(guī)則對原賬務處理進行調整。
二、調整賬務的依據
1.企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、會計制度
2.稅法
三、調整賬務的必要性
1.為什么要調賬
錯漏賬務處理——不真實數據——錯誤結果延續(xù)
2.不調賬可以嗎
補稅——不調整賬務——延續(xù)錯誤——明補暗退或重復征稅
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