“爽”十一購物節(jié)已經(jīng)到來，大家的購物熱情高漲，那么，在購物過程中涉及的稅收小常識您可知曉？科普一下，有備無患哦！

一、促銷活動

商場流行的促銷活動方式主要有打折、滿減、買贈、抽獎等等，不同促銷方式所適用的稅收政策各不相同！

（一）“打折”與“滿減”

無論是線上購物，還是線下血拼，“打折”是日常商家使用頻率最高的促銷手段之一。“打折”就是以原價乘以折扣率得出實際成交價格的促銷方式。

除了打折以外，還有一種形式經(jīng)常見到，就是“滿減”?！皾M減”是指當(dāng)消費(fèi)達(dá)到一定金額時，對原價再減免一部分價款的促銷方式，這其實是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區(qū)別只是折后價格的計算方法不同。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）文件規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

增值稅方面，在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認(rèn)銷售收入，但有一點(diǎn)需要注意的是，納稅人采取折扣方式銷售貨物，在開具發(fā)票時可將價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，以折扣后的價款為銷售額，征收增值稅，但未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

（二）“買贈”促銷

除了直接在價格上給予折讓外，還有一類常用的促銷方式就是“買贈”了。“買贈”是指顧客購買指定商品可獲得相應(yīng)贈品的促銷方式。

1.增值稅

在增值稅方面，對贈品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條之規(guī)定，單位或個體工商戶“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”視同銷售貨物。

其計稅價格應(yīng)根據(jù)實施細(xì)則第十六條規(guī)定：“納稅人有……或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額?！?/p>

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

（三）“抽獎”促銷

“抽獎”促銷通常是顧客消費(fèi)達(dá)到活動條件即憑購物小票參加抽獎，獎品多為實物。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照‘偶然所得’項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！蓖瑫r，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

二、發(fā)票小貼士

打完折用完購物券和購物津貼，就可以愉快下單啦，當(dāng)你跟店家索要開具發(fā)票時，商家會告訴你“親，我們給您開具的是電子發(fā)票哦，您返回個人界面就能看到啦！”如果您對于這個回答一知半解，那繼續(xù)看下面的內(nèi)容就對了！

電子發(fā)票是指單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式，使用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的開票軟件開具的電子收付款憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015年第84號），增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

三、退貨、換貨

收到了產(chǎn)品，可能發(fā)現(xiàn)這個寶貝不是您心儀的，這時候就需要退換貨了，那商家該如何處理呢？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部　國家稅務(wù)總局第50號令）規(guī)定：“第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減?！?/p>

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