“爽”十一購(gòu)物節(jié)已經(jīng)到來(lái)，大家的購(gòu)物熱情高漲，那么，在購(gòu)物過(guò)程中涉及的稅收小常識(shí)您可知曉？科普一下，有備無(wú)患哦！

一、促銷(xiāo)活動(dòng)

商場(chǎng)流行的促銷(xiāo)活動(dòng)方式主要有打折、滿減、買(mǎi)贈(zèng)、抽獎(jiǎng)等等，不同促銷(xiāo)方式所適用的稅收政策各不相同！

（一）“打折”與“滿減”

無(wú)論是線上購(gòu)物，還是線下血拼，“打折”是日常商家使用頻率最高的促銷(xiāo)手段之一?！按蛘邸本褪且栽瓋r(jià)乘以折扣率得出實(shí)際成交價(jià)格的促銷(xiāo)方式。

除了打折以外，還有一種形式經(jīng)常見(jiàn)到，就是“滿減”。“滿減”是指當(dāng)消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)，對(duì)原價(jià)再減免一部分價(jià)款的促銷(xiāo)方式，這其實(shí)是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區(qū)別只是折后價(jià)格的計(jì)算方法不同。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

增值稅方面，在“打折”與“滿減”促銷(xiāo)方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但有一點(diǎn)需要注意的是，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)可將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額，征收增值稅，但未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，以價(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。

（二）“買(mǎi)贈(zèng)”促銷(xiāo)

除了直接在價(jià)格上給予折讓外，還有一類常用的促銷(xiāo)方式就是“買(mǎi)贈(zèng)”了?！百I(mǎi)贈(zèng)”是指顧客購(gòu)買(mǎi)指定商品可獲得相應(yīng)贈(zèng)品的促銷(xiāo)方式。

1.增值稅

在增值稅方面，對(duì)贈(zèng)品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條之規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”視同銷(xiāo)售貨物。

其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)根據(jù)實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定：“納稅人有……或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額?！?/p>

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。”

（三）“抽獎(jiǎng)”促銷(xiāo)

“抽獎(jiǎng)”促銷(xiāo)通常是顧客消費(fèi)達(dá)到活動(dòng)條件即憑購(gòu)物小票參加抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品多為實(shí)物。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照‘偶然所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！蓖瑫r(shí)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

二、發(fā)票小貼士

打完折用完購(gòu)物券和購(gòu)物津貼，就可以愉快下單啦，當(dāng)你跟店家索要開(kāi)具發(fā)票時(shí)，商家會(huì)告訴你“親，我們給您開(kāi)具的是電子發(fā)票哦，您返回個(gè)人界面就能看到啦！”如果您對(duì)于這個(gè)回答一知半解，那繼續(xù)看下面的內(nèi)容就對(duì)了！

電子發(fā)票是指單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式，使用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的開(kāi)票軟件開(kāi)具的電子收付款憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第84號(hào)），增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

三、退貨、換貨

收到了產(chǎn)品，可能發(fā)現(xiàn)這個(gè)寶貝不是您心儀的，這時(shí)候就需要退換貨了，那商家該如何處理呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：“第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減?！?/p>

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