本月申報期截至今天（10月23日），網校提醒您：請合理安排時間，按期完成各項稅費申報事宜。現(xiàn)在，我們就增值稅小規(guī)模納稅人遇到的三個較為常見的申報表填寫問題，結合案例進行學習~

一、增值稅的申報主要通過以下三張表單：

01、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》表是主表，必填；

02、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫；

03、《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填寫，但僅享受月銷售額不超過10萬元或按季納稅不超過30萬元的免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表。

注意

這次我們主要討論小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票情況下的申報表填寫，且享受差額扣除政策的行業(yè)較少，在此暫不討論有扣除項目情況下的申報表填寫，也就不涉及《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》的填報。

二、結合具體案例，來看不同情況下申報表應該如何填寫。

案例一

某公司是小規(guī)模納稅人（按月申報），經營多種業(yè)務。2020年1月份提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計4.12萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,注明的不含稅收入5萬元，預繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價稅合計收入2.06萬元，未開具發(fā)票，如何填寫增值稅納稅申報表？

計算過程

根據規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額不超過10萬元，免征增值稅，所以新政策是按照貨物、勞務、服務、不動產和無形資產等合并計算是否能夠享受免稅政策的。小規(guī)模納稅人提供咨詢服務和銷售商品均適用征收率3%，進行不含稅換算后三筆收入合計11萬元，不適用免稅政策。

自開的普通發(fā)票不含稅收入=4.12/(1+3%)=4萬元，稅額0.12萬元

代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=5萬元，稅額0.15萬元

銷售商品取得未開票不含稅收入=2.06/(1+3%)=2萬元，稅額0.06萬元

合計1月總收入=4+5+2=11萬元，應納稅額=0.12+0.15+0.06=0.33萬元。已預繳0.15萬元，應補稅額=0.18萬

表單填寫

銷售貨物的收入2萬元與銷售服務的收入9萬元應分別填在第一欄本期數(shù)的兩個空格內，代開專用發(fā)票收入5萬元和自開普通發(fā)票收入4萬元分別填在“服務、不動產和無形資產”列的第2、第3欄，“本期應納稅額”分別計算為600元和2700元，代開專用發(fā)票預繳稅款1500元填在21欄次，“本期應補退稅額”為600元加上1200元，合計1800元。

案例二

如果案例1中的公司1月份提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入8萬元，銷售其在本地的自建不動產，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票金額10萬元，預繳稅款0.5萬元，如何填寫增值稅申報表。

計算過程

該公司全部銷售收入超過了10萬元免稅標準，但剔除不動產銷售額后的收入為8萬元，未超過10萬元，按照規(guī)定，提供服務取得的8萬元收入仍可以享受免稅政策，但銷售不動產的10萬元收入，不論開具的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應照章納稅。小規(guī)模納稅人銷售不動產的征收率為5%，代開專票需預繳稅款5000元。

自開的普通發(fā)票不含稅收入=8萬元，免稅

代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元，稅額0.5萬元

合計1月總收入=8+10=18萬元，應納稅額=0.5萬元，已預繳0.5萬元，應補稅額=0萬元

表單填寫

銷售不動產且由稅務機關代開專票的收入10萬元填寫在第4、第5欄，免稅收入8萬元填寫在第9、10欄。應納稅額5000元已預繳，本期應補（退）稅額為0。

案例三

某公司是按季度申報的小規(guī)模納稅人，2020年1-2月銷售貨物一批，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入30萬元，預繳稅款0.9萬元；3月份銷售貨物一批，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入10萬元，預繳稅款0.1萬元，如何填寫增值稅納稅申報表？

計算過程

1-3月合計不含稅收入40萬元，不能免征增值稅，但按規(guī)定，3月份由稅務局代開專票的不含稅銷售額10萬元可以減按1%繳納增值稅，減征應納稅額2000元。

1-2月代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=30萬元，稅額0.9萬元

3月代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元，稅額=10×1%=0.1萬元，減征稅額=10×2%=0.2萬元

1-3月合計應納稅額=0.9+0.1=1萬元。已預繳1萬元  應補稅額=0萬元

表單填寫

減征稅額2000元填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”中，并填寫《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，選擇對應的減稅性質代碼及名稱，本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額均填寫2000。

小規(guī)模納稅人請關注網校相關課程——小規(guī)模企業(yè)做賬報稅輔導班（配做賬報稅軟件），全面掌握小規(guī)模企業(yè)全盤賬稅處理！立即查看>>