【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項稅額該如何抵扣？一文幫你來了解

來源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2020/10/14 09:19:15　　字體：大小

購入廠房的發(fā)票拿到了，但是到底是分兩次抵扣呢？還是可以一次性抵扣？

當(dāng)然是一次性抵扣！快來跟網(wǎng)校深入了解吧！

適用企業(yè)

●2019年4月前購進(jìn)不動產(chǎn)及發(fā)生不動產(chǎn)在建工程，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人；

●2019年4月之后購入不動產(chǎn)和發(fā)生不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額的一般納稅人。

【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項稅額該如何抵扣？一文幫你來了解

如何抵扣？操作見分曉！

情況一

● 2019年4月前購進(jìn)不動產(chǎn)及發(fā)生不動產(chǎn)在建工程，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人；

結(jié)轉(zhuǎn)2019年4月1日前尚未抵扣完畢的不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額，截至2019年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”存在的期末余額，可以自39公告施行后填入至《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”一欄。

需要注意的是，由于這筆不動產(chǎn)進(jìn)項稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不用計入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”中。

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情況二

● 2019年4月之后購入不動產(chǎn)和發(fā)生不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額的一般納稅人。

申報時將購入不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額一次性填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次，不再分兩次抵扣；

同時，還需將上述內(nèi)容填入第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”的對應(yīng)欄次，本欄不參與進(jìn)項稅額的計算，僅為統(tǒng)計稅收政策優(yōu)惠使用。

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抵扣&不得抵扣

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溫馨提醒

如果您是適用加計抵減政策的納稅人，您還可以加計抵減呦~

待抵扣部分的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計算加計抵減額。

計算公式

四項服務(wù)納稅人

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

生活性服務(wù)業(yè)納稅人

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

舉個例子

某企業(yè)2019年3月取得不動產(chǎn)，當(dāng)月已認(rèn)證，剩余的40%進(jìn)項尚未抵扣稅額15萬，企業(yè)決定與2020年6月取得另一處不動產(chǎn)一并抵扣，當(dāng)月認(rèn)證允許抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額9萬。則2020年7月申報6月稅款所屬期時《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填列如下：

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