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商業(yè)折扣及買贈的稅務處理 超全面 值得收藏！
常見的營銷業(yè)務包括：商業(yè)折扣、銷售折讓、買贈、抽獎、積分兌換、加價換購、不滿意退貨、提供附加服務、會員制等。下面我們來看看商業(yè)折扣及買贈的稅務處理。
? 典型例題分析——商業(yè)折扣
商業(yè)折扣發(fā)生在交易之前，不在會計賬面反映，稅務也按照折扣后的金額計算納稅。
具體表現(xiàn)為實際交易價低于掛牌價、標價。
問：通過淘寶網(wǎng)秒殺活動購買商品，如果僅花9元錢就購買到標價50元的商品，請問是否繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50 號）第一條規(guī)定，不征收個人所得稅
企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務，按折扣后金額確認收入，計算繳納企業(yè)所得稅和增值稅。
商業(yè)折扣在營銷活動中的種種表現(xiàn)：
?購商品房時，交“誠意金”（定金），“交1萬抵3萬”
?購大宗商品時，全款一次性付清，打98折
?“第一件全價，第二件半價”
?“老帶新”，新顧客享受八折優(yōu)惠
?預付款可以計息抵購物價款
? 典型例題分析——買贈系列
“買贈”類型包括買大送小、買一送一、買滿就送等。這里的贈送與銷售額掛鉤，不是“無償贈送”。
會計準則：沒有關于買贈的相關規(guī)定?！蛾P于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知》（財企[2003]95號）規(guī)定：對外捐贈是指企業(yè)自愿無償將其有權處分的合法財產(chǎn)贈送給合法的受贈人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的公益事業(yè)的行為。
企業(yè)所得稅：《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
增值稅：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物?！獩]有區(qū)別不同類型
各地執(zhí)行口徑不同
《內蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》（內蒙古自治區(qū)國家稅務局公告2010年第1號）規(guī)定：買一贈一、有獎銷售和積分返禮等與直接銷售貨物相關的贈送行為，應該在實現(xiàn)商品兌換時按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定其銷售額。——視同銷售（單獨計價）
《關于買贈行為增值稅處理問題的公告》（四川省國家稅務局公告[2011]6號）明確，“買物贈物”方式，是指在銷售貨物的同時贈送同類或其他貨物，并且在同一項銷售貨物行為中完成，贈送貨物的價格不高于銷售貨物收取的金額。對納稅人的該種銷售行為，按其實際收到的貨款申報繳納增值稅 。——視同銷售（組合銷售）
個人所得稅：無論是買贈形式還是折扣銷售形式，都無需代扣代繳個人所得稅。
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